Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Надо ли предоставлять реестр по полученным счетам фактурам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные и выставленные счета-фактуры позволяют,как самой организации, так и её контрагенту произвести уменьшение налоговой базы для начисления НДС. Однако, для того, чтобы иметь право пользоваться таким вычетом, необходимо учитывать выставляемые и получаемые документы, являющиеся его основанием. В любой момент у налогового органа могут появится сомнения о законности такого вычета и он может выставить требование о предоставлении подтверждающих документов. Так же информацию осчетах-фактурах налоговая может запросить в тех случаях, когда проверяют какого-либо контрагента этой организации.
Для чего нужно учитывать выданные и полученные счета-фактуры?
Важно! Если счета-фактуры не учитывать и не хранить, то в результате проверки Федеральной налоговой службой России, проверяющий инспектор может счесть налоговый вычет неправомерным. В следствие чего НДС будет снова пересчитан, а организация будет обязана оплатить не только разницу в уже уплаченном и начисленном НДС, но и,назначенный за грубое нарушение, штраф,а также, рассчитанную за весьпериод неуплаты, сумму пени.
Кстати о хранении документов: срок хранении счетов-фактур – не может быть менее пяти лет.
Бланк и образец исправленного счет-фактуры
Для того, чтобы составить исправленный счет-фактуру необходимо использовать бланк того документа, который исправляем. То есть либо бланк обычного сч-ф, либо бланк корректировочного сч-ф. Причем используют тот бланк, который действовал на момент составления первичного сч-ф.
Оба бланка утверждены в Постановлении правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Как корректно внести данные в исправленные сч-ф, также подробно описано в упомянутом нами Постановлении.
Рассмотрим на примере образец заполнения исправленного сч-ф.
Пусть бухгалтер ООО «Парадокс» выписал счет-фактуру при отгрузке товаров 07.09.2020 г. Однако 22.09.2020 выяснилось, что была допущена ошибка в названии покупателя и его ИНН/КПП (выделены на рисунке красным).
Кто обязан вести журнал учета
С 1 января 2015 года все предприниматели и организации-посредники приобрели обязанность вести и сдавать их в налоговые органы (Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ и Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ).
Делать это должны не только плательщики НДС, но и лица, которые освобождены от обязанностей, связанных с его исчислением и уплатой и которые не являются налогоплательщиками. Главный признак — осуществление предпринимательской деятельности по договору комиссии или агентскому договору в интересах другого лица. Кроме того, в эту категорию включены лица, которые оказывают услуги по договорам транспортной экспедиции, и застройщики. Признаки таких лиц приведены в пункте 1 статьи 990 ГК РФ и пункте 1 статьи 1005 ГК РФ.
Для чего нужно учитывать выданные и полученные счета-фактуры?
Полученные и выставленные счета-фактуры позволяют,как самой организации, так и её контрагенту произвести уменьшение налоговой базы для начисления НДС. Однако, для того, чтобы иметь право пользоваться таким вычетом, необходимо учитывать выставляемые и получаемые документы, являющиеся его основанием. В любой момент у налогового органа могут появится сомнения о законности такого вычета и он может выставить требование о предоставлении подтверждающих документов. Так же информацию осчетах-фактурах налоговая может запросить в тех случаях, когда проверяют какого-либо контрагента этой организации.
Важно! Если счета-фактуры не учитывать и не хранить, то в результате проверки Федеральной налоговой службой России, проверяющий инспектор может счесть налоговый вычет неправомерным. В следствие чего НДС будет снова пересчитан, а организация будет обязана оплатить не только разницу в уже уплаченном и начисленном НДС, но и,назначенный за грубое нарушение, штраф,а также, рассчитанную за весьпериод неуплаты, сумму пени.
Кстати о хранении документов: срок хранении счетов-фактур – не может быть менее пяти лет.
По мере возникновения обязанности уплатить НДС счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 правил ведения книги продаж). При этом указываются:
- код вида операции;
- реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
- реквизиты покупателя (ИНН/КПП и наименование);
- реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
- реквизиты документа, подтверждающего оплату (номер и дата);
- наименование и код валюты;
- стоимость сделки и сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет страны.
Кто обязан заполнять документ
До недавних пор данный документ обязаны были вести все компании, работающие с НДС. С 2021 года это требование по отношению к ним было отменено, т.к. сведения, вносимые в журнал, дублируются в книге покупок и продаж.
А вот предприятия, занимающиеся посредничеством в сфере сбыта товаров, предоставления услуг и производства работ, застройщики, нанимающие подрядчиков, а также организации, работающие в области транспортных перевозок и привлекающие к своей деятельности сторонних экспедиторов, этот журнал вести должны.
При этом то, по какой налоговой схеме (общей, «упрощенке» или «вмененке») работает то или иное предприятие – значения не имеет.
PRO заполнение реестров 300.07 и 300.08 при работе с ЭСФ
Важно!
Статья актуальна до 2021 года!
С 2021 года в реестрах 300.07 и 300.08 не отражаются счета-фактуры, выписанные или полученные в электронном виде!
В реестрах отражаются только счета-фактуры, выписанные или полученные в бумажном виде.
В случае, если в отчетном периоде были выписаны (получены) как электронные счета-фактуры, так и бумажные, то в реестрах отражаются только СФ, выписанные на бумаге.
- Какие счета-фактуры указывать в реестрах 300.07 и 300.08 в Декларации по НДС в 2021 году?;
- Какой документ указать в реестре 300.08, если поставщик выставил два счета-фактуры (бумажный, затем электронный)?
Все большее количество налогоплательщиков переходит на выписку счетов-фактур в электронном виде. В связи с этим при заполнении формы налоговой отчетности по НДС (300.00) возникают вопросы о необходимости составления реестров и их заполнении. Рассмотрим некоторые из них.
- Если в течение отчетного периода почти все счета-фактуры были выписаны в электронном виде (за исключением нескольких), то нужно ли представлять реестр 300.07? И если нужно – какие данные в реестре необходимо отразить: по всем счетам-фактурам за период или только по тем, которые выписаны на бумажном носителе?
В соответствии с требованиями статьи НК РК, счет-фактура может быть выписан как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Таким образом, если для налогоплательщика не предусмотрена обязанность по выписке счета-фактуры в электронном виде, то он вправе выписать бумажный документ. Если для налогоплательщика предусмотрено обязательство по выписке счета-фактуры в электронном виде для определенных операций, то налогоплательщик может выписывать документы в электронном виде, как для таких операций, так и по всем операциям.
В соответствии со статьей НК РК, в случае, если налогоплательщик в течение отчетного периода выписывает все счета-фактуры в электронном виде, то он не предоставляет реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работа, услугам (реестр 300.07 «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода»).
Если налогоплательщик выписывает электронные счета-фактуры не по всем операциям (частично), то может возникнуть вопрос о необходимости заполнения реестра 300.07.
В случае если в течение отчетного периода были выписаны также счета-фактуры и на бумажных носителях, то реестр предоставляется по всем счетам-фактурам (как выписанным на бумажном носителе, так и в электронном виде).
Ситуация с полученными счетами-фактурами и реестром 300.08 аналогична. Если за отчетные период все счета-фактуры от всех поставщиков были получены в электронном виде, то налогоплательщик вправе не представлять приложение 300.08 «Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода».
Если в течение отчетного периода счета-фактуры получены как в электронном виде, так и на бумажных носителях – то налогоплательщик обязан предоставить реестр 300.08 по всем счетам-фактурам (как на бумажном носителе, так и в электронном виде).
2. Если обязательство по предоставлению реестров возникает, какойномер необходимо указать в реестрах для электронных счетов-фактур: регистрационный номер или номер учетной системы?
В утвержденной форме электронного счета-фактуры содержится 2 поля для указания номеров: поле для указания регистрационного номера и поле для номера учетной системы.
В строке «Регистрационный номер» указывается регистрационный номер ЭСФ. Данное поле заполняется автоматически ИС ЭСФ при регистрации документа в системе и не предназначено для ручного заполнения или редактирования. Регистрационный номер состоит из:
- префикса ESF;
- ИИН/БИН поставщика;
- даты выписки документа;
- уникального номера документа, присвоенного системой.
В строке «Номер учетной системой» указывается порядковый номер счета-фактуры, который определяется поставщиком самостоятельно.
В соответствии с требованиями статьи НК РК в счете-фактуре, являющейся основанием для отнесения НДС в зачет указывается порядковый номер, состоящий из арабских цифр.
В правилах составления реестров 300.07 и 300.08, также содержится требование, в соответствии с которым в графе Е указывается номер счета-фактуры арабскими цифрами.
Таким образом в реестрах 300.07 и 300.08 для счетов-фактур, выписанных в электронном виде, также как и для бумажных счетов-фактур, указывается номер, отраженный в строке «Номер учетной системы».
В Правилах документооборота ЭСФ содержатся основные положения, руководствуясь которыми необходимо выполнять заполнение и выписку электронного счета-фактуры. Также Правилами утверждается и сама форма ЭСФ, применяемая всеми налогоплательщиками на территории РК.
Электронный счет-фактура состоит из 14 разделов, заполняя которые налогоплательщик отражает все необходимые сведения о реализуемом товаре, работе, услуге, о сторонах сделки и другие.
Некоторые разделы являются обязательными для заполнения, например, раздел для отражения реквизитов поставщика, реквизитов получателя, раздел с указанием общих сведений по документу и другие.
Часть разделов не является обязательными для заполнения в общих случаях. Например, раздел Реквизиты Государственного учреждения заполняется исключительно в случае, если реализация товаров, работ, услуг осуществляется в адрес государственного учреждения. Если реализация произведена в адрес физического или юридического лица – не ГУ, то раздел не заполняется.
Также в правилах содержатся положения по модулю ИС ЭСФ «Виртуальный склад», использование которого является обязательством для некоторых налогоплательщиков с 1 апреля 2018 года.
По работе с модулем «Виртуальный склад» рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Период представления ФНО 300.00
Форма 300.00 сдается в фискальную службу ежеквартально, не позднее 15-го числа 2-го месяца следующего за отчетным.
До того как представить налоговую отчетность будет не лишним проверить наличие и правильность оформления счет-фактур и корректность их отражения в системе 1С.
В случае экспорта продукции предпринимателю необходимо дополнительно подтвердить налоговую отчетность такими документами как:
- заявление о ввозе продукции, отправленное принимающей стороной (в случае экспорта в страны ЕАЭС);
- подтверждение экспорта, которое можно получить через «Кабинет налогоплательщика»;
- соглашение о поставке экспортируемой продукции;
- копии деклараций на продукцию с отметками таможенных органов;
- копии сопроводительных документов на продукцию.
Если же товар был импортирован из страны-члена ЕАЭС, то к налоговой декларации дополнительно прикладываются:
- заявление о ввозе продукции;
- подтверждение импорта из «Кабинета налогоплательщика».
Построчное заполнение Декларации по НДС в 2021 году
20. Данная форма предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых НДС по нулевой ставке, а также о суммах НДС, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке.
Приложение 300.01 подлежит заполнению, если в разделе «Общая информация о плательщике НДС» формы 300.00 в строке 11 «Представленные приложения» отмечена ячейка «01».
23. Данная форма предназначена для детального отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от НДС в соответствии с главой 45 и 50 Налогового кодекса.
24. Приложение 300.02 подлежит заполнению, если в разделе «Общая информация о плательщике НДС» формы 300.00 в строке 11 «Представленные приложения» отмечена ячейка «02».
Согласно пункту 1 статьи 419 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется. В соответствии с пунктом 3 статьи 413 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру. Согласно пункту 3 статьи 412 Налогового кодекса, счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.
При этом для восстановления ранее выписанного и аннулированного дополнительного ЭСФ необходимо выписать дополнительный ЭСФ к исправленному ЭСФ в течение семи календарных дней с даты выписки исправленного ЭСФ.
Согласно пункту 37 Правил, исправленный или дополнительный ЭСФ выписывается в пределах срока исковой давности, установленного налоговым законодательством, с даты выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ.
Выписка исправленного счета-фактуры в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» выписать исправленный счет-фактуру можно в документах реализации товаров, работ, услуг, с помощью функции Выписать исправленный счет-фактуру.
Для формирования электронного счета-фактуры, в документе Счет-фактура (выданный) необходимо установить способ выставления В электронном виде и создать документ по ссылке Создать ЭСФ.
При формировании исправленного электронного счета-фактуры поле Дата оборота заполняется датой совершения оборота аннулируемого ЭСФ.
При формировании исправленного ЭСФ в конфигурации автоматически заполняется поле Вид счета-фактуры значением Исправленный.
До отправки документа необходимо проверить заполнение полей Номер, Дата, Рег.номер в разделе Связанный ЭСФ. Так как именно этот документ будет аннулирован при регистрации исправленного ЭСФ в ИС ЭСФ.
Список выписанных исправленных ЭСФ, можно посмотреть в журнале Электронных счетов-фактур (выданных) с настройкой отбора по виду Исправленный.
Список аннулированных счетов-фактур (к которым были выписаны исправленные ЭСФ), можно посмотреть в журнале электронных счетов-фактур с отбором по состоянию Аннулирован.
Где взять образцы заполнения
Потребность в демонстрационных экземплярах, по сути, отсутствует, поскольку речь идет о стандартизированной файловой форме, характеризующейся идентичным набором реквизитов. В плане заполнения документация практически не отличается от бумажного аналога, регламентируемого положениями статьи 169 Налогового кодекса. Физический носитель не требуется, что обуславливает практическую невозможность и нецелесообразность представления наглядных материалов в привычном понимании.
Впрочем, некоторые организации и предприниматели практикуют использование инструкций, представляющих собой визуализацию алгоритма работы. Проще говоря — предоставляют сотрудникам, не имеющим достаточный практический опыт, картинку, на которой отображены поля и характеристики, поясняющие принципы их заполнения. Однако в этом случае нужно учитывать, что использование различных версий программного обеспечения обуславливает разницу интерфейсов, так что найти и скачать универсальный образец заполнения электронной счет-фактуры не представляется возможным.
О переходе на электронные счета-фактуры
Не утонуть в наш стремительный век в огромном потоке информации и бумаг помогают технические средства и современные форматы документов. В связи с этим для работающих с НДС лиц все более актуальными становятся электронные счета-фактуры.
ВАЖНО! При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо выставлять электронные счета-фактуры. Покупатели обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ).
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Чтобы перейти на применение электронных счетов-фактур, необходимо:
Если все эти шаги выполнены, можно приступать к работе с электронными счетами-фактурами.
Достоинства и недостатки электронных счетов-фактур
В результате автоматической обработки ЭСФ сокращается время проверки и обнаружения в них ошибок, плюс отпадает необходимость распечатки и доставки контрагенту бумажного счета-фактуры. Кроме того, при запросе контролерами счетов-фактур для проверки ЭСФ можно передать по ТКС — копировать их и заверять при этом, как в случае с бумажными документами, не требуется (письмо ФНС России от 09.09.2015 № СА-4-7/15871). Все это можно отнести к преимуществам ЭСФ.
Но есть и недостатки. Так, если отсутствует доступ к Интернету или случается сбой в работе автоматизированных систем сторон сделки или оператора, извещения о получении этого документа не формируется, а сам ЭСФ не считается выставленным (пп. 1.10 и 1.11 порядка, утв. приказом № 174н). В этом случае продавец будет вынужден оформить бумажный счет-фактуру.
ВАЖНО! Выставить ЭСФ задним числом не получится, т.к. все даты (и выставления, и получения) фиксирует оператор (пп. 1.10 и 1.11 порядка, утв. приказом № 174н), который является независимой третьей стороной в обороте ЭСФ.