Профсоюзные взносы — с чего удерживаются, размер, проводки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Профсоюзные взносы — с чего удерживаются, размер, проводки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Профсоюзная организация (ПО) функционирует согласно положениям Устава (п. 4 ст. 24 ФЗ № 10 от 12.01.1996 г.). В нем (или в отдельном специализированном документе – положении о первичной ПО) фиксируются вопросы формирования источников обеспечения его нормальной работы и использования полученных средств.

Важно! Погашение задолженности перед работодателем производится по одному из следующих оснований:

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи с переводом на другую работу в другую местность;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса в других случаях;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок (повторная выплата заработной платы за один рабочий период, аванса на одну командировку и т.п. счетной ошибкой не признаётся);
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 Трудового Кодекса РФ);
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника при простое (часть третья статьи 157 Трудового Кодекса РФ);
• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Важно! Работодатель не вправе производить удержание за неотработанные дни отпуска в следующих случаях:

• если работник увольняется в связи с отказом от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с сокращением численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи со сменой собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 части первой статьи 81 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с призывом работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности (п.5 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник уволен в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи со смертью работодателя — физического лица (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с признанием судом работника умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с признанием работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ч. 1 статьи 83 Трудового Кодекса РФ).

Важно! Работодатель обязан соблюсти порядок удержания сумм в счет погашения задолженности перед ним (кроме удержания сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника):

• решение об удержании работодатель обязан принять в срок не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат
• работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Работодатель обязан, а работник не вправе препятствовать работодателю удерживать из заработной платы суммы, указанные в исполнительных документах, выданных на основании решения (приговора) суда.

Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов. При этом удержание и вычет суммируются. Их сумма не должна превышать 20 (50, 70) процентов заработка.

Важно! В виде исключения из общего правила размер удержаний может достигать 70 процентов заработка при:

• отбывании работником исправительных работ,
• отбывании работником исправительных работ
• взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
• возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
• возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
• возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Важно! Работодателю запрещено производить удержание из следующих выплат, полагающихся работнику (ч. 4 ст. 138 Трудового кодекса РФ, п. 8 ч. 1 ст. 101 Федерального закона “Об исполнительном производстве):

• денежные суммы в счёт возмещения вреда,
• выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
• выплаты в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
• денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка;
• денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с регистрацией брака;
• денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи со смертью родных.

Размеры удержаний из заработной платы

ТК РФ ограничивает не только случаи удержания сумм из заработной платы, но и размеры такого уменьшения оплаты труда (ст. 138 ТК РФ):

1. Общий размер всех «вычетов» при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 процентов заработной платы, ­причитающейся работнику.

2. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

3. В случае удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью другого лица, возмещении вреда лицам в связи со смертью кормильца и возмещения ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний не может превышать 70 процентов заработной платы.

Как настроить списание членских взносов в программе 1С: Бухгалтерия

Для настройки отчисления профсоюзных взносов из заработной платы членов трудового коллектива предприятия в программе 1С: Бухгалтерия откройте меню «Зарплата и кадры», далее откройте вкладку «Справочники и настройки» и выберите «Удержание».

После этого перед вами откроется диалоговое окно, в котором надо выбрать «Создать». Далее перед вами снова откроется новое диалоговое окно, где вы и выберите «Вид расчета». В открывшейся вкладке заполните следующие поля:

• Название удержания;
• Вид расчета (его код). Это уникальная комбинация цифр, которая не может повторяться;
• Категория вашего удержания. Здесь будет подан перечень удержаний, среди которых вы выбираете «профсоюзные взносы».

Созданный документ проводите и закрываете, нажав «Записать и закрыть».

Сложно разобраться самому?

Учет и удержание профсоюзных взносов в программе 1С: Бухгалтерия

Для того, чтобы в программе 1С: Бухгалтерия отразить учет и удержание профсоюзных взносов следует создать документ «Начисление зарплаты». Этот документ можно найти, пройдя по следующему пути: зайти в меню «Зарплата и кадры», выбираем раздел «Зарплата», в котором следует выбрать пункт «Все начисления». После этого откроется диалоговое окно, в котором будут представлены документы, отражающие начисления организации. Далее следует нажать на кнопку «Добавить» и из представленного списка документов выбрать документ «Начисление зарплаты». Как правило, все данные, содержащиеся в шапке данного документа, заполняются автоматически.

Затем следует перейти на вкладку «Удержания» и нажать на кнопку «Добавить». В табличной части данного документа появится новая активная строка, где необходимо указать:

• Фамилию, имя и отчество работника;
• Вид расчетов;
• Сумму удержаний;
• Получателя удержаний.

Далее данный документ следует провести и закрыть. Для этого нужно нажать кнопку «провести и закрыть».

После того, как документ «Начисление зарплаты» был проведен и закрыт можно увидеть следующую особенность: этим документом автоматически не были сформированы проводки на данный вид удержаний. Заполнение этого документы необходимо для того, чтобы отразить сумму удержаний профсоюзных взносов в расчетной ведомости.

Для того, чтобы отразить в системе бухгалтерского учета факт произведенных удержаний суммы профсоюзных взносов, следует воспользоваться документом «Операции, введенные вручную».

Обязательные отчисления / удержания

Подоходный налог

Обязательные отчисления – это, в первую очередь, налоги. Налоги перечисляются в государственный бюджет в обязательном порядке и на безвозмездной основе. Из зарплаты удерживается подоходный налог по ставке 13%. Нанятый работник не занимается самостоятельно уплатой этого налога. Вся ответственность за расчет, удержание и перечисление в госбюджет ложится на плечи предприятия, а именно бухгалтерии. Основанием является законодательная норма, указанная в ст. 175 и ст. 23 Налогового Кодекса РБ.

Страховые взносы

Обязательные страховые взносы не являются налогами. Это особый обязательный вид страхования, при котором договор с Фондом социальной защиты населения (ФСЗН) заключается в силу законных обязательств. Основанием является ст. 1 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь». Страховой взнос в ФСЗН непосредственно от работника составляет 1% от дохода вне зависимости от категории работодателя. Плюс из начисленной зарплаты за счет средств работодателя удерживается еще 34% (из них 28% на пенсионное страхование и 6% на соцстрахование). Эти взносы не начисляются на зарплаты работников с инвалидностью 1-2 групп. Нанятый работник тоже не занимается уплатой взносов. Все сопряженные действия выполняет наниматель.

Профсоюзные взносы

Если работник является членом профсоюза или другой организации, связанной с профессиональной деятельностью, где условие участия – это обязательный взнос, тогда из заработной платы будет удерживаться ещё и этот платеж. Обычно это 1% от дохода. Предприятием эти отчисления производятся только, если работник написал письменное заявление с просьбой производить эти отчисления из заработной платы. В ином случае он делает это самостоятельно.

Как перечислить профсоюзные взносы на счет профсоюза?

Удержанные профсоюзные взносы необходимо перечислить на банковский счет профсоюза. Для этого нужно получить от него уведомление с реквизитами для перечисления удержаний (Приложения 1, 2 к Типовому положению о порядке уплаты и распределения ежемесячных членских профсоюзных взносов).

Обратите внимание! Профсоюзные взносы организация перечисляет ежемесячно и бесплатно (ч. 5 ст. 377 ТК РФ, п. 3 ст. 28 Федерального закона N 10-ФЗ).

В настоящее время законодательством не установлены порядок и срок перечисления профсоюзных взносов на счет профсоюза. Данные условия и крайнюю дату исполнения обязательств по перечислению взносов перед профсоюзной организацией необходимо закрепить в коллективном договоре, отраслевом (межотраслевом) соглашении (при наличии) (п. 3 ст. 28 Федерального закона N 10-ФЗ).

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Проактивные выплаты пособий: что изменится в работе бухгалтеров с 2022 года

Профсоюз имеет право уладить все вопросы с нерадивым работодателем в досудебном порядке, направив ему соответствующее письменно обращение. Если это не возымело результата, он может обратиться в Федеральную инспекцию труда либо прокуратуру, чтобы обжаловать неправомерные действия управленца, связанные с игнорированием им своих обязанностей по перечислению средств (то есть нарушающие положения ст. 377 ТК РФ), в том числе при нахождении в состоянии банкротства.

Деньги, присвоенные нанимателем таким образом, не являются его собственностью, поэтому он не имеет права распоряжаться ими лично, игнорируя волеизъявление подчиненных, написавших заявления о перечислении профвзносов. Их истребуют в порядке, определенном ст. 301 ГК РФ.

К заявлению прикладываются обосновывающие требования бумаги (акты сверки расчетов, копии коллдоговора, Устава или положения).

Дела также могут рассматриваться по прокурорскому заявлению.

Регламентирует меры наказания управленца за нарушение им трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ.

В случае повторного правонарушения административное лицо может быть отстранено от занимаемой должности на три года.

Основным документом, устанавливающим правовые основы создания профсоюзов, их права и гарантии деятельности, является Федеральный закон от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» (далее — Закон N 10-ФЗ).

Под профсоюзом понимается добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов.

Профсоюзы имеют право по отраслевому, территориальному или иному учитывающему профессиональную специфику признаку создавать свои объединения (ассоциации) — общероссийские объединения (ассоциации) профсоюзов, межрегиональные объединения (ассоциации) профсоюзов, территориальные объединения (ассоциации) организаций профсоюзов.

Добровольное объединение участников профсоюза, работающих в одном учреждении, действующее на основании положения, принятого им в соответствии с уставом, называется первичной профсоюзной организацией. Лица, состоящие в такой организации, признаются членами профсоюза (ст. 3 Закона N 10-ФЗ).

Одним из преимуществ профсоюза как общественного объединения является его независимость. Запрещается вмешательство в деятельность профсоюзов государственных органов (органов местного самоуправления), которое может повлечь за собой ограничение прав профсоюзов и их деятельности. Кроме того, профсоюзы не подконтрольны и не подотчетны ни государственным органам, ни работодателям, ни политическим партиям и другим общественным объединениям (п. 1 ст. 5 Закона N 10-ФЗ).

Профсоюзы также независимы при ведении своей финансовой деятельности. И органы исполнительной власти не осуществляют финансовый контроль за их средствами, за исключением средств, полученных от предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 24 Закона N 10-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из их заработной платы. Задерживать перечисление указанных средств работодатель не вправе.

Размеры профсоюзных взносов в учреждении определяются в порядке и на условиях, установленных федеральным законодательством, законодательством субъектов РФ, коллективным договором, соглашением.

Стоит отметить, что профсоюзные взносы могут удерживаться не только с работников — членов профсоюза, но и с работников, не являющихся членами профсоюза, при наличии их письменного согласия (заявления). Такие удержания производятся в тех учреждениях, в которых профсоюзами заключены коллективные договоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений. В отношении указанных работников работодатели ежемесячно перечисляют на счета профсоюзов денежные средства из их заработной платы на условиях и в порядке, установленных коллективными договорами, отраслевыми (межотраслевыми) тарифными соглашениями. Если в учреждении действует несколько профсоюзов, участвовавших в подписании коллективного договора или отраслевого (межотраслевого) тарифного соглашения, денежные средства перечисляются на счета этих профсоюзов пропорционально числу их членов (п. 4 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ).

Обратите внимание! Заявления работников о перечислении из их заработной платы профсоюзных взносов подаются непосредственно работодателю, а не в профсоюзную организацию (Постановление ФАС УО от 02.03.2010 N Ф09-1135/10-С2).

Профсоюзные взносы являются добровольными, то есть это не обязательный вид платежа, удерживаемый из заработной платы работников. Такие взносы уплачиваются членами профсоюза за счет собственных доходов, следовательно, они должны быть удержаны из «чистого» дохода работников, являющихся членами профсоюза (после того, как из доходов удержан НДФЛ).

За счет членских профсоюзных взносов членам профсоюза (членам их семьи) осуществляются различные выплаты социального или поощрительного характера (материальная помощь, выплаты к праздничным и юбилейным датам и т.д.), а также выплаты в натуральной форме (например, билеты на культурно-массовые и спортивные мероприятия, санаторно-курортные путевки). Возникает вопрос: необходимо ли облагать такие выплаты НДФЛ?

В соответствии с п. 31 ст. 217 НК РФ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, освобождаются от обложения НДФЛ.

Учитывая положения данного пункта, отметим, что основным критерием для освобождения от обложения НДФЛ профсоюзных выплат является источник выплаты — членские взносы. Выплаты, осуществляемые профсоюзом за счет иных источников, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 27.11.2007 N 03-04-06-01/416, от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50).

Пункт 31 ст. 217 НК РФ применяется в отношении выплат, осуществляемых любыми профсоюзными организациями и их объединениями, а также независимо от того, первичной или вышестоящей профсоюзной организацией они производятся (Письма Минфина России от 17.12.2010 N 03-04-06/6-312, от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50).

НДФЛ и страховые взносы: как учесть профсоюзные выплаты

операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена заработная плата работникам — членам профсоюза 4 109 60 211 4 302 11 730 100 000 Удержан НДФЛ из заработной платы работников 4 302 11 830 4 303 01 730 13 000 Перечислен НДФЛ в бюджет 4 303 01 830 4 201 11 610 13 000 Удержан профсоюзный взнос из заработной платы (после уплаты НДФЛ) (100 000 — 13 000) руб.

x 1% 4 302 11 830 4 304 03 730 870 Перечислен взнос на счет профсоюзной организации 4 304 03 830 4 201 11 610 870 Налогообложение профсоюзных выплат За счет членских профсоюзных взносов членам профсоюза (членам их семьи) осуществляются различные выплаты социального или поощрительного характера (материальная помощь, выплаты к праздничным и юбилейным датам и т.д.), а также выплаты в натуральной форме (например, билеты на культурно-массовые и спортивные мероприятия, санаторно-курортные путевки).
Закона N 10-ФЗ, ст.

377 ТК РФ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из их заработной платы. Задерживать перечисление указанных средств работодатель не вправе.

Управленец удерживает профсоюзные взносы с зарплаты, отпускных и прочих выплат, и перечисляет их на счет ПО в порядке, зафиксированном в коллдоговоре, а также отраслевых тарифных соглашениях на основании поданного письменного прошения работника-члена профсоюза на его имя (но не на имя руководства профсоюза).

Ни форма заявления, ни периодичность его оформления законом не определены.

Средства могут удерживаться не только с членов профсоюза, но также и с других штатных единиц, если имеется их письменное заявление об этом. Это практикуется в тех организациях, в которых профсоюзом заключены коллдоговоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений.

Если действующих профсоюзов, участвовавших в оформлении этих документов, несколько, деньги перечисляются на их счета пропорционально количеству членов (п. 4 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ).

Удержание взносов осуществляется после определения НДФЛ, то есть с «чистого» дохода трудящихся по основному месту их работы.

Их уплата является добровольной и, зачастую, проводится через бухгалтерию субъекта хозяйствования. Также возможен вариант взноса средств в кассу хозсубъекта. Он актуален для следующих групп трудящихся, являющихся профсоюзными членами:

• сотрудниц, воспитывающих детей до 1,5 лет;
• учащихся на контрактной форме обучения;
• работников пенсионного возраста.

Распределение полученных средств осуществляется согласно Типовому положению, утвержденному Постановлением ФНПР от 29.05.1997 г. № 3-1, и локальным документам профсоюза, упомянутым выше.

Так, определенная часть аккумулированных финансов остается внутри организации, а остальная, установленная в процентах к общей сумме, определенных решением выборного коллегиального органа, передается в вышестоящие профорганы для спонсирования деятельности территориальных профструктур.

На практике соотношения составляют 93:7., 60:40, 50:50.

Профвзносы служат источником осуществления различных социальных или поощрительных выплат членам организации и их семьям, например матпомощи, выплат к юбилеям и другим значимым торжествам, оплата билетов на культмассовые и спортивные мероприятия, путевок на лечение и так далее.

Профсоюз имеет право уладить все вопросы с нерадивым работодателем в досудебном порядке, направив ему соответствующее письменно обращение.

Если это не возымело результата, он может обратиться в Федеральную инспекцию труда либо прокуратуру, чтобы обжаловать неправомерные действия управленца, связанные с игнорированием им своих обязанностей по перечислению средств (то есть нарушающие положения ст. 377 ТК РФ), в том числе при нахождении в состоянии банкротства.

Деньги, присвоенные нанимателем таким образом, не являются его собственностью, поэтому он не имеет права распоряжаться ими лично, игнорируя волеизъявление подчиненных, написавших заявления о перечислении профвзносов. Их истребуют в порядке, определенном ст. 301 ГК РФ.

К заявлению прикладываются обосновывающие требования бумаги (акты сверки расчетов, копии коллдоговора, Устава или положения).

Дела также могут рассматриваться по прокурорскому заявлению.

Регламентирует меры наказания управленца за нарушение им трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ.

В случае повторного правонарушения административное лицо может быть отстранено от занимаемой должности на три года.

В Советском союзе и после его распада размер профсоюзных взносов составлял и составляет 1 % от трудового вознаграждения.

Для некоторых категорий трудящихся (пенсионного возраста и не достигших 18 лет, сотрудниц, находящихся в отпуске по БиР) допускается его уменьшение.

Базой для удержания профвзносов служат такие выплаты, составляющие ФОТ:

• зарплата в денежном и натуральном эквиваленте (в том числе и совместителей), начисленная при сдельной или повременной оплате труда;
• стимулирующие и компенсационные выплаты, надбавки, доплаты (за результативность и качество труда, стаж, профмастерство, ученую степень или звание, тяжелые трудовые условия, работу в ночное время и нерабочие дни, сверхурочный труд и так далее);
• премии, иные поощрительные выплаты;
• другие выплаты (отпускные, компенсация простоя по вине администрации или вынужденного прогула).

При вступлении в ПО (профсоюзную организацию) единоразово взимаются вступительные взносы, также равные одному проценту от зарплаты.

Обязанность по уплате профвзносов, ответственность за ее игнорирование, механизм распределения поступивших средств внутри профсоюза, его полномочия по их сбору и прочие положения также предусмотрены в Уставе профсоюза.

Заставили вступить в профсоюз: как составить иск в суд

Подоходный налог

Обязательные отчисления – это, в первую очередь, налоги. Налоги перечисляются в государственный бюджет в обязательном порядке и на безвозмездной основе. Из зарплаты удерживается подоходный налог по ставке 13%. Нанятый работник не занимается самостоятельно уплатой этого налога. Вся ответственность за расчет, удержание и перечисление в госбюджет ложится на плечи предприятия, а именно бухгалтерии. Основанием является законодательная норма, указанная в ст. 175 и ст. 23 Налогового Кодекса РБ.

Страховые взносы

Обязательные страховые взносы не являются налогами. Это особый обязательный вид страхования, при котором договор с Фондом социальной защиты населения (ФСЗН) заключается в силу законных обязательств. Основанием является ст. 1 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII “Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь”. Страховой взнос в ФСЗН непосредственно от работника составляет 1% от дохода вне зависимости от категории работодателя. Плюс из начисленной зарплаты за счет средств работодателя удерживается еще 34% (из них 28% на пенсионное страхование и 6% на соцстрахование). Эти взносы не начисляются на зарплаты работников с инвалидностью 1-2 групп. Нанятый работник тоже не занимается уплатой взносов. Все сопряженные действия выполняет наниматель.

Профсоюзные взносы

Если работник является членом профсоюза или другой организации, связанной с профессиональной деятельностью, где условие участия – это обязательный взнос, тогда из заработной платы будет удерживаться ещё и этот платеж. Обычно это 1% от дохода. Предприятием эти отчисления производятся только, если работник написал письменное заявление с просьбой производить эти отчисления из заработной платы. В ином случае он делает это самостоятельно.

Да, благодаря налоговым вычетам. Налоговый вычет – это сумма, которую можно отнять от начисленной заработной платы. И тогда подоходный налог будет рассчитываться и удерживаться из полученной разницы, которая называется “налоговая база”. Чем меньше налоговая база, тем меньше сумма платежа.

Кому доступна эта опция? В 2021 году это:

• работники, чья зарплата менее 761 руб.;
• семьи с детьми до 18 лет и (или) иждивенцами;
• вдовы, вдовцы, одинокие или приемные родители, опекуны или попечители;
• родители, у которых дети с инвалидностью
• люди с инвалидностью 1-2 группы, с инвалидностью с детства и т.д.
• если ребенок работника или сам работник получает первое высшее образование на платной основе в Беларуси;
• если гражданин получил кредит по программе улучшения жилищных условий;
• если работник заключил добровольный договор медицинского страхования.

Полный перечень указан в п.1.3 ст. 209 Налогового Кодекса. Подробно о налоговых вычетах мы рассказывали тут.

Если за гражданином числится несколько исполнительных документов, вполне может быть, что зарплаты недостаточно, поэтому удержания производятся не одновременно (ч. 1 ст. 122 Закона № 439-З). Погашения отчисляются с учетом даты оглашения исполнительного производства. Что постановили раньше – то и будут учитывать в первую очередь. Если решения были приняты в один день, т.е. дата одинаковая, тогда погашения производятся с учетом номера исполнительного производства, а именно – что было раньше установлено к исполнению, то и должно быть удовлетворено в первую очередь. Удержание по новому исполнительному документу производится только после полного погашения по предыдущему исполнительному документу.

Наниматель, который производит перечисления платежей, вычитая их из заработной платы, может дополнительно ко всему издать внутренний локальный приказ, распоряжение о взыскании с должника суммы комиссии за перевод (ч.2 ст. 107 ТК). Однако работодатель не имеет права получать прибыть из этих действий, его задача – только компенсация собственных понесенных расходов.

Инициатором удержания средств может быть и сам наниматель. Это возможно, если:

• был выплачен аванс в счет заработной платы, а работник решил уволиться;
• произошла ошибка в расчетах при начислении оплаты труда;

В случаях с авансом и ошибкой удержание может быть сделано не позднее одного месяца с того дня, когда был установлен окончательный срок возврата аванса. Или не позднее одного месяца со дня неправильного начисления зарплаты. Данное удержание возможно только, если работник не оспаривает мнение работодателя посредством документальных доказательств. Предоставление доказательств требуется и от нанимателя.

• был выдан аванс на служебную командировку, хозяйственные расходы и прочее, который превысил реальные затраты;
• если увольнение происходит в незавершенный календарный период и есть неотработанные дни трудового отпуска;
• если по вине работника был нанесен ущерб нанимателю;

В случаях удержаний по вине работника может быть два сценария развития событий. Первый – работник может добровольно возместить ущерб в полном объеме или частично. Для этого требуется его заявление, что, по сути, является признанием вины. И в ответ на заявление издается приказ об удержании в счет возмещения нанесенного ущерба. Второй вариант – после обнаружения ущерба, не позднее двух недель с момента обнаружения, от работника требуется письменное объяснение. В эти же сроки издается приказ, с которым должны ознакомить работника. А далее он дает свое согласие на удержание средств, которые могут быть взысканы не ранее, чем через десять дней после уведомления работника.

• если в коллективном договоре закреплены трудовые нормы или план работ, которые не были выполнены по вине работника, а наниматель претерпел ущерб;
• если выданная спецодежда или прочие средства индивидуальной защиты были повреждены работником (это тоже относится к категории “ущерб нанимателю”).

Спецодежда, обувь, средства защиты – это имущество работодателя (если оно не арендуется), и он предоставляет эти средства на безвозмездной основе. При увольнении работник возвращает нанимателю его имущество. Законное удержание на возмещение ущерба нанимателю допустимо только, когда доказано неаккуратное обращение с его имуществом. Осуществляется возмещение только остаточной стоимости имущества, то есть с учетом износа.

Выплаты членам профсоюзов, производимые профсоюзными организациями: вопросы налогообложения

Выплаты членам профсоюзов, производимые профсоюзными
организациями: вопросы налогообложения

Общественные отношения, возникающие в связи с реализацией гражданами конституционного права на объединение, созданием, деятельностью, реорганизацией и (или) ликвидацией профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, регулируются Федеральным законом от 12.01.1996 N 10-ФЗ.

Профсоюзы имеют право создавать свои объединения (ассоциации) по отраслевому, территориальному или иному учитывающему профессиональную специфику признаку — общероссийские объединения (ассоциации) профсоюзов, межрегиональные объединения (ассоциации) профсоюзов, территориальные объединения (ассоциации) организаций профсоюзов. Профсоюзы, их объединения (ассоциации) имеют право сотрудничать с профсоюзами других государств, вступать в международные профсоюзные и другие объединения и организации, заключать с ними договоры, соглашения.

Профсоюзы, их объединения (ассоциации), первичные профсоюзные организации и их органы представляют и защищают права и интересы членов профсоюзов по вопросам индивидуальных трудовых и связанных с трудом отношений, а в области коллективных прав и интересов — указанные права и интересы работников независимо от членства в профсоюзах в случае наделения их полномочиями на представительство в установленном порядке.

На практике многие работники не понаслышке знают, что такое профсоюзы, но чаще ощущают непосредственное их присутствие, когда им предоставляются какие-либо блага: путевки в детские лагеря, новогодние подарки, абонементы в бассейн, путевки в санатории, билеты в театры и музеи, туристические и экскурсионные поездки, материальная помощь и многое другое.

Подлежат ли данные выплаты обложению НДФЛ и ЕСН? Каковы особенности исчисления налоговой базы?

В соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996 N 10-ФЗ “О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности“ (далее — Закон N 10-ФЗ) профсоюз — это добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов. Член профсоюза — это лицо (работник, временно неработающий, пенсионер), состоящее в первичной профсоюзной организации (ст. 3 Закона N 10-ФЗ). Под первичной профсоюзной организацией понимается добровольное объединение членов профсоюза, работающих, как правило, на одном предприятии, в одном учреждении, одной организации, независимо от форм собственности и подчиненности, действующее на основании положения, принятого им в соответствии с уставом, или на основании общего положения о первичной профсоюзной организации соответствующего профсоюза. Основными правами профсоюзов являются в том числе:

— организация и проведение оздоровительных мероприятий среди членов профсоюза и их семей;

— взаимодействие с органами государственной власти, органами местного самоуправления, объединениями (союзами, ассоциациями) и организациями по развитию санаторно-курортного лечения, учреждений отдыха, туризма, массовой физической культуры и спорта;

— создание образовательных и научно-исследовательских учреждений, осуществление подготовки, переподготовки, повышение квалификации профсоюзных кадров и обучение профсоюзных работников и членов профсоюза;

— участие в формировании социальных программ, направленных на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, в разработке мер по социальной защите работников и другие.

На практике производятся различные выплаты как в денежной, так в натуральной форме профсоюзной организацией членам профсоюзов за счет членских взносов и других источников. Подробно остановимся на вопросах обложения данных выплат НДФЛ и ЕСН.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 31 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) относятся выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей. Таким образом, выплаты не подлежат обложению НДФЛ, если они производятся:

— членам профсоюзов;

— профсоюзными комитетами;

— за счет членских взносов.

Практическое применение данного пункта вызывает ряд вопросов. Остановимся подробно на следующих.

Выплаты членам профсоюза (материальная помощь, премии профсоюзному активу, подарки в денежной форме), не состоящим с профсоюзом в трудовых отношениях, осуществляемые профсоюзными комитетами за счет членских взносов. Закон N 10-ФЗ не использует термин “профсоюзный комитет“. Вместо этого указанный документ содержит термины “первичная профсоюзная организация“, “межрегиональный профсоюз“, “территориальное объединение (ассоциация) организаций профсоюзов“ и иные термины, определяющие профсоюзную структуру.

При соблюдении указанных в п.

Ответственность работодателя за отказ удерживать и перечислять профвзносы

Профсоюз имеет право уладить все вопросы с нерадивым работодателем в досудебном порядке, направив ему соответствующее письменно обращение. Если это не возымело результата, он может обратиться в Федеральную инспекцию труда либо прокуратуру, чтобы обжаловать неправомерные действия управленца, связанные с игнорированием им своих обязанностей по перечислению средств (то есть нарушающие положения ст. 377 ТК РФ), в том числе при нахождении в состоянии банкротства.

К заявлению прикладываются обосновывающие требования бумаги (акты сверки расчетов, копии коллдоговора, Устава или положения).

Дела также могут рассматриваться по прокурорскому заявлению.

Регламентирует меры наказания управленца за нарушение им трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ.

В случае повторного правонарушения административное лицо может быть отстранено от занимаемой должности на три года.

Похожие записи:

• Все документы для покупки квартиры на вторичном рынке в 2023 году
• Умер человек. Как получить его накопительную пенсию – инструкция
• Новое в 2023 году: выплаты, льготы и федеральные программы