Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как работать с внутренним ЭДО в 1С:Бухгалтерии государственного учреждения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как и в частных фирмах, все операции и результаты деятельности в некоммерческих компаниях фиксируют бухгалтерскими проводками. Как и в коммерческих фирмах, бухгалтерские записи оформляют двойным методом: одновременно по дебету одного счёта и кредиту другого.
Правила оформления электронных первичных документов
Электронные первичные учетные документы (сводные электронные первичные учетные документы) и электронные регистры бухгалтерского учета составляются в форме электронного документа, подписанного (п. 1 Методических указаний):
-
квалифицированной электронной подписью (далее – ЭЦП);
-
простой электронной подписью (далее – простая ЭП) – в случаях, предусмотренных Методическими указаниями.
В соответствии с пояснениями по оформлению электронных первичных документов, доведенными Письмом Минфина России № 02-07-07/98091, условия для принятия электронных первичных учетных документов к учету следующие:
1) заполнение всех реквизитов электронного первичного документа;
2) наличие квалифицированной электронной подписи руководителя учреждения (уполномоченного им лица).
Лицо, ответственное за формирование электронного документа, не заполняет поля электронного первичного документа, предназначенные для бухгалтерских записей либо отметок бухгалтерии (Письмо Минфина России № 02-07-07/98091).
Обратите внимание: документы, форма которых предусматривает наличие нескольких подписей, включая ЭП, можно принять к учету только при наличии в них ЭЦП, например, руководителя или главного бухгалтера (п. 3 Методических указаний).
Отметим, что на основании Федерального закона от 27.12.2019 № 476-ФЗ с 2022 года реализована возможность получения автономными учреждениями квалифицированной ЭЦП на безвозмездной основе в удостоверяющем центре ФНС.
В соответствии с п. 3 Письма Минфина России № 02-07-07/98091 первичные электронные документы формируются с указанием предусмотренных унифицированными формами электронных документов реквизитов и соответствующих им согласно общероссийским классификаторам (классификациям) технико-экономической информации при автоматизированной обработке и обмене информации кодов.
При создании электронного первичного документа допускается внесение следующих изменений:
|
Изменения электронного первичного документа |
Обоснование |
|
Изменение размера граф и строк |
Пункт 3 Письма Минфина России № 02-07-07/98091 |
|
Включение дополнительных строк (подразделов), которые предусмотрены унифицированной формой |
|
|
Добавление вкладных листов |
Налоговая и статистическая отчетность
В состав форм отчетности добавлены:
- расчет по страховым взносам (утвержден приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@);
Форма применяется начиная с расчета за 1 квартал 2023 года. - декларация по налогу на имущество организаций (утверждена приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@);
Декларация применяется с 01.01.2023 начиная с отчета за 2022 год. - урожайная декларация (утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2020 № 2195).
- форма статистики № 1-вывоз «Сведения о продаже (отгрузке) продукции (товаров) по месту нахождения покупателей (грузополучателей)» (ОКУД 0607017) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 534);
Форма применяется начиная с отчета за 1 квартал 2023 года. - форма статистики № 2-наука «Сведения о выполнении научных исследований и разработок» (ОКУД 0604011) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 538);
Форма применяется начиная с отчета за 2022 год. - форма статистики № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы» (ОКУД 0617004) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 535);
Форма применяется начиная с отчета за 1 квартал 2023 года. - форма статистики № П-2 (инвест) «Сведения об инвестиционной деятельности» (ОКУД 0617010) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 535);
Форма применяется начиная с отчета за 2022 год. - форма статистики № 4-ТЭР «Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов» (ОКУД 0610068) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 533);
Форма применяется начиная с отчета за 2022 год. - форма статистики № 9-КС «Сведения о ценах на приобретенные основные строительные материалы, детали и конструкции» (ОКУД 0616004) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 536);
Форма применяется начиная с отчета за январь 2023 года. - форма статистики № С-2 «Сведения о ходе строительства строек и объектов, включенных в федеральную адресную инвестиционную программу» (ОКУД 0612009) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 535);
Форма применяется начиная с отчета за 1 квартал 2023 года.
В форму статистики № 1-технология «Сведения о разработке и (или) использовании передовых производственных технологий» (ОКУД 0604016) , утвержденную приказом Росстата от 29.07.2022 № 538, внесены изменения в соответствии с приказом Росстата от 21.11.2022 № 850.
Форма применяется начиная с отчета за 2022 год.
В состав документов, используемых при взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов добавлены:
- Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (КНД 1150099) (утверждено приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@);
- Форма Согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на предоставление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу, или признание таких сведений общедоступными (КНД 1110058), (утверждена приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@).
Налоговая и статистическая отчетность
В состав форм регламентированной отчетности добавлены:
- форма статистики № 12-Ф «Сведения об использовании денежных средств» (ОКУД 0608011) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 536);
Форма применяется начиная с отчета за 2022 год.
- форма статистики № 1-СОНКО «Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации» (ОКУД 0608028) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 536);
Форма применяется начиная с отчета за 2022 год.
- форма статистики № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (ОКУД 0606010) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 532);
Форма применяется начиная с отчета за январь 2023 года.
- форма статистики № П-6 «Сведения о финансовых вложениях» (ОКУД 0618020) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 536);
Форма применяется начиная с отчета за 1 квартал 2023 года.
- В декларацию по налогу на прибыль организаций в редакции приказа ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@ внесены изменения в соответствии с приказом ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@.
Журнал операций 2 в бюджете что к нему подшивается
Дата публикации 15.01.2021
Есть ли необходимость подшивать к журналу операций № 2 заявки на кассовый расход и платежные поручения к ним, а также выписки из лицевого счета? В каких регистрах необходимо хранить эти документы?
В приложении 3 к приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н (далее — Приказ № 52н) перечислены обязательные для ведения журналы операций (ф. 0504071), в т.ч. журнал операций с безналичными денежными средствами.
Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) применяется для учета:
- движения средств на счетах (лицевых счетах), открытых учреждению для учета операций с безналичными средствами;
- расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам;
- движения денежных средств по аккредитивным счетам, депозитным счетам;
- расчетов с финансовыми органами по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам из бюджета.
- Получены талоны на ГСМ в кассу учреждения
Дт 0 201 35 510 Кт 0 302 34 730 - Выданы из кассы талоны подотчетному лицу
Дт 0 208 34 560 Кт 0 201 35 610 - Подотчетное лицо представило авансовый отчет по использованным талонам
Дт 0 105 33 340 Кт 0 208 34 660 - Получены карты оплаты в кассу учреждения через подотчетное лицо
Дт 0 201 35 000 Кт 0 208 21 000 - Выданы карты оплаты подотчетному лицу
Дт 0 208 21 000 Кт 0 201 35 000 - Подотчетное лицо представило авансовый отчет по использованным картам оплаты
Дт 0 109 80 221 Кт 0 208 21 000 - Поступление в кассу учреждения марок и маркированных конвертов
Дт 0 201 35 510 Кт 0 302 21 730; 0 208 21 660 - Выдача под отчет марок и маркированных конвертов
Дт 0 208 21 560 Кт 0 201 35 610 - Пойти непосредственно на пункт связи и там упаковать все в коробки, заклеить в конверт и отдать работникам почтамта. Способ имеет право на жизнь в случае, например, когда надо отправить посылку. Но если нужно вернуть контрагентам, скажем, вторые экземпляры документов, которых может быть много, то этот вариант будет неудобным.
- Купить готовые конверты с марками, в офисе подготовить все на отправку и опустить запечатанные конверты в ближайший почтовый ящик.
- Дт 68 субсч. «Расч. по ЕНП» Кт 51 – перечисление единого платежа размером 560 тыс. р. (26.01.2023);
- Дт 68 субсч. «Расч. по НДФЛ» Кт 68 субсч. «Расч. по ЕНП» – зачет ЕНП размером 60 тыс. р. в счет уплаты НДФЛ (30.01.2023);
- Дт 68 субсч. «Расч. по НДС» Кт 68 субсч. «Расч. по ЕНП» – зачет ЕНП размером 500 тыс. р. в счет уплаты НДС (30.01.2023).
Учет маркированных конвертов в бюджетном учреждении
По договору производится оплата определенного количества бензина соответствующей марки, при этом учреждение получает талоны, по которым водители будут заправлять автомобили на АЗС. Полученные талоны на основании товаросопроводительных документов поставщика (накладной, счета-фактуры и т. п.) приходуются в качестве денежных документов в кассу учреждения, при этом в приходном ордере нужно указать марку бензина, серию и номера этих талонов, номинал талонов в литрах и стоимость талона в рублях (исходя из стоимости бензина, указанного в договоре и счете на оплату).
Как правило, для контроля заводится специальная книга учета, в которой регистрируется движение талонов.
Полученное по талонам топливо приходуется как материальный запас учреждения после сдачи авансового отчета подотчетным лицом с подтверждающими документами от АЗС, отпустившей ГСМ в обмен на талон.
Такой вид платежей за корпоративную мобильную связь и Интернет, как карты экспресс-оплаты, которые приобретаются учреждением, должны быть учтены как денежные документы.
Также распространенными и востребованными остаются услуги почтовой связи. Организация почтовых отправлений невозможна без приобретения марок и маркированных конвертов, которые, согласно Инструкции № 157н, необходимо учитывать как денежные документы и по мере необходимости выдавать под отчет ответственным за отправку корреспонденции лицам. Подтверждающим документом для авансового отчета может являться реестр отправленной корреспонденции, а в случае порчи – приложенный к отчету испорченный конверт.
Большинство организаций в своей деятельности сталкивается с почтовой службой — иногда надо отправить посылку или письмо, получить почту от контрагентов, отправить отчетность «заказным с уведомлением». Есть несколько путей для этого:
Как правило, организациям удобно, когда маркированные конверты хранятся в офисе и могут быть использованы по первому требованию. Вот здесь уже и требуются услуги подотчетных лиц.
Выдача подотчета на приобретение маркированных конвертов
Расширение внутреннего государственного долга Рост суммы внутреннего долга (получение займа, выставление на торги ценных бумаг, а также вовлечение других финансовых источников по причине нехватки бюджета). Расширение внешнего государственного долга Повышение общего объема долговых обязательств государства посредством привлечения аналогичных источников финансирования.
Данная статья отражает поступления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации от погашения предоставленных ранее за счет средств бюджетов бюджетных ссуд, бюджетных кредитов бюджетами всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, физическими и юридическими лицам, государственных кредитов иностранными юридическими лицами и правительствами иностранных государств.
На основании исполнительного листа бюджетное учреждение ежемесячно удерживает из заработной платы сотрудника алименты в размере 25% от его заработной платы, которая составляет 17 000 руб. Алименты отправляются получателю почтовым переводом через кассира. Почтовый сбор составляет 1% от суммы алиментов. Сотрудник включен в основной персонал учреждения.
Инструкция 174н с изменениями на 2023 год — изменения в плане счетов (счет 103)
Непроизводственные активы подлежат учету на счете 103 00 000. После внесения корректировок в Инструкцию, для учета непроизводственных активов сейчас используют следующие группы счетов:
| Группа счетов | Наименование |
| 0 103 10 000 | Непроизводственные активы — недвижимое имущество учреждения |
| 0 103 30 000 | Непроизводственные активы — иное движимое имущество |
| 0 103 90 000 | Непроизводственные активы — в составе имущества концедента |
Инструкция 174н с изменениями на 2023 год — изменения в плане счетов (счет 0 111 00 000)
На счетах аналитического учета счета 0 111 00 000 «Права пользования активами» осуществляется учет объектов операционной аренды:
| Счет аналитического учета | Наименование |
| 0 111 41 000 | Права пользования жилыми помещениями |
| 0 111 42 000 | Права пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями) |
| 0 111 44 000 | Права пользования машинами и оборудованием |
| 0 111 45 000 | Права пользования транспортными средствами |
| 0 111 46 000 | Права пользования инвентарем производственным и хозяйственным |
| 0 111 47 000 | Права пользования биологическими ресурсами |
| 0 111 48 000 | Права пользования прочими основными средствами |
| 0 111 49 000 | Права пользования непроизведенными активами |
Инструкция 174н с изменениями на 2023 год — изменения в плане счетов (счет 209)
Бухгалтеру при осуществлении расчетов по суммам причиненного ущерба бюджетному учреждению и иным доходам на счете 209 00 000 придется учитывать нововведения:
1. Расчеты по иным доходам отражаются на счете 209 89 000 (не на счете 209 83 000).
2. У группы счетов 209 40 изменилось наименование — сейчас это «Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба» (не «Расчеты по суммам принудительного изъятия»).
3. Введены новые счета:
| Счет | Наименование |
| 0 209 34 000 | Расчеты по компенсации затрат |
| 0 209 41 000 | Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров) |
| 0 209 43 000 | Расчеты по доходам от страховых возмещений |
| 0 209 44 000 | Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых взносов) |
| 0 209 45 000 | Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия |
Перечень действующих журналов
Бюджетники используют такие виды.
|
Номер журнала |
Вид операций |
|---|---|
|
№1 |
Касса и движение наличных денежных средств |
|
№2 |
Банковские расчетные счета |
|
№3 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
№4 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
№5 |
расчеты с дебиторами по доходам |
|
№6 |
Расчеты по заработной плате, стипендиям, денежному довольствию |
|
№7 |
Выбытие и перемещение нефинансовых активов |
|
№8 |
Расчеты по прочим операциям |
|
№9 |
Санкционирование |
Некоммерческие организации применяют другие.
Пример 2. Проводки – уплата НДС и НДФЛ
К январю 2023 г. ООО «Профит» имеет следующие налоговые обязательства: необходимость уплаты НДС размером 500 000 р. и НДФЛ размером 60 000 р. Крайний срок для перечисления данных платежей – 28.01.2023 (суббота). Так как это выходной день, то он сдвигается, согласно общим правилам, на первый рабочий день – понедельник, 30-е число.
Компания перечислила одним платежом деньги в четверг, 26 января. Перечисленная сумма составляет 560 000 р. Совокупная сумма НДС и НДФЛ к уплате равна тоже 560 тыс. р., поэтому перечисленной суммы хватит, чтобы их погасить. Бухгалтерия отображает хоз. операции в соответствующие даты следующими проводками:
Новые Журналы операций – для всех учреждений
Расширено количество подлежащих формированию Журналов операций (ф. 0504071). Напомним, сейчас все осуществляемые учреждением финансово-хозяйственные операции подлежат отражению в восьми указанных регистрах. После вступления изменений в силу для обособления операций межотчетного периода и исправления ошибок прошлых лет будут применяться отдельные журналы операций:
| Код формы | Наименование формы |
|---|---|
| 0504071 | Журнал по исправлению ошибок прошлых лет. |
| 0504071 | Журнал операций межотчетного периода. |
Журнал номер 7 в бухгалтерском учете бюджетного учреждения
Нужно ли к журналу операций № 7 прикладывать приходный ордер (ф. 0504207)?
Приходный ордер (ф. 0504207) составляется при поступлении материальных ценностей, в т.ч. основных средств и материальных запасов. Он служит основанием для принятия ценностей к учету и их отражения на балансе. Приходный ордер (ф. 0504207) можно не составлять, если есть первичные учетные документы, которые предусмотрены условиями контракта (договора), например счет-фактура, товарная накладная (письмо Минфина России от 07.12.2016 № 02-07-10/72795).
Следовательно, в Журнале операций № 7 фиксируются записи по дебету счетов 101 00, 105 00 в корреспонденции с кредитом счета 106 00 по сформированной на этом счете стоимости. Такие операции могут отражаться на основании приходного ордера (ф. 0504207).
В свою очередь, приобретение нефинансовых активов отражается в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками либо журнале операций расчетов с подотчетными лицами (пп. 120, 129 Инструкции № 157н). Иные операции поступления нефинансовых активов, в частности, оприходования неучтенных объектов, безвозмездного поступления, отражаются в журнале по прочим операциям (пп. 55, 120 Инструкции № 157н).
Таким образом, приходный ордер (ф. 0504207) может быть основанием для записи в Журнале операций № 7 при принятии к учету нефинансовых активов по сформированной стоимости.
Порядок сшива первичных учетных документов, относящихся к журналу операций, не закреплен. Следовательно, учреждение должно закрепить выбранный вариант сшива в учетной политике. Разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28.04.2020 № 02-07-05/34707.