Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дивиденды в 6-НДФЛ в 2023 + образец заполнения декларации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сведения о величине дохода, удержанном налоге указываются в отчетности 6-НДФЛ. При определении даты налогообложении дивидендов учитываются требования ст. 226 НК РФ. Организация выступает в отношении получателя дохода в качестве налогового агента, что означает возникновение обязанностей по исчислению, удержанию налога и перечислению в бюджет в сроки, определенные законодательными нормами.
Ошибки, возникающие при отражении дивидендов
При внесении в отчетность данных о налогообложении дивидендов могут возникать ошибки, к самым распространенным из них относятся:
- Заполнение 2 раздела производится только в периоде перечисления налога. Данные не учитываются в более поздних периодах в течение года.
- Внесение сведений в раздел 2 при исчислении налога в последний день квартала.
- Указание в составе выплат сумм, не являющихся дивидендами. Не отражаются сведения по выплатам, начисленным непропорционально долям участников, при неполной оплате уставного капитала, ликвидации предприятия в пределах доли взноса и по иным, установленным законодательством случаям.
- Внесение в состав получателей лиц, у которых отсутствует право на получение сумм, например, не включенных в список акционеров на дату принятия решения о выплатах.
Как начислить дивиденды учредителю-физлицу при получении дивидендов от других организаций
Пример 2
Учредители ООО «ТЕКС» приняли 1 апреля 2021 года решение — по результатам 2020 года распределить часть чистой прибыли (14 млн. руб.) между участниками таким образом:
- 4,2 млн. руб. — И.И. Тарасову (резидент РФ), владеющему 30% доли уставного капитала;
- 8,4 млн. руб. — А.П.Толобову (резидент РФ), владеющему 60% доли уставного капитала;
- 1,4 млн. руб. — Р.И.Бурдуку (нерезидент РФ), владеющему 10% доли уставного капитала.
Указанные физлица — сотрудники компании. Дивиденды выплачены 7 апреля 2021 года.
ООО «ТЕКС» получила дивиденды от другой компании — 9 млн. руб.
На дату выплаты дивидендов у компании появилась обязанность рассчитать, удержать и заплатить НДФЛ.
В 1С:ЗУП ставка НДФЛ определяется по статусу, который указан в карточке физлица на дату выплаты дивидендов. Для проверки нужно зайти в справочник «Физические лица» или «Сотрудники» и пройти по гиперссылке «Налог на доходы».
В примере на дату выплаты дивидендов у учредителей указаны соответствующие статусы:
- Тарасов и Толобов — резидент;
- Бурдук — нерезидент.
Отражение дивидендов в отчетности
Организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом по НФДЛ. То есть компания обязана удержать НДФЛ, уплатить его в бюджет и отразить это в отчетности.
По какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды зависит от того, кем является получать выплат: резидентом РФ или нерезидентом.
| Статус участника | Ставка НДФЛ |
| Резидент РФ | 13% |
| Нерезидент РФ | 15% |
Компания провела собрание участников и распределила дивиденды. Во втором квартале она выплатила только часть дивидендов.
Для дивидендов датой получения доходов считается день, когда компания выплатила деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в разделах 1 и 2 расчета отражайте только ту часть дивидендов, которую участники фактически получили.
Дивиденды облагаются по той же ставке 13 процентов, что и зарплата, поэтому компания прибавляет дивиденды к доходам за отчетный период и отражает в строке 020. Кроме того, дивиденды нужно показать в отдельной строке — 025. Исчисленный НДФЛ покажите в строках 040 и 045. В строке 070 отразите налог, который удержали в отчетном периоде.
В строках 100 и 110 раздела 2 поставьте дату выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). В строке 120 — следующий рабочий день. В строке 130 запишите сумму, которую выдали учредителям, в строке 140 — удержанный НДФЛ. Если компания выдавала дивиденды в разные дни, заполняйте несколько строк 100–140.
На примере
В ООО работает один директор — единственный учредитель. Получает только дивиденды. 29 апреля он распределил дивиденды за 2015 год — 900 000 руб. 16 мая получил часть дивидендов — 670 000 руб., НДФЛ с этой суммы — 87 100 руб. (670 000 руб. × 13%). В разделах 1 и 2 расчета компания отразила только выданные дивиденды — 670 000 руб. Дата получения дохода и удержания НДФЛ — 16.05.2016. Крайний срок перечисления налога — 17.05.2016. Расчет компания заполнила, как в образце 73.
Компания взяла процентный заем у учредителя. Проценты компания начисляет ежемесячно. Платит проценты компания в месяце, следующем после начисления.
С процентов по займу компания удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.13 № 03-04-06/38698). В налоговом и бухгалтерском учете проценты начисляют ежемесячно. Но кодекс не предусматривает специальной даты получения дохода в виде процентов. Поэтому в расчете 6-НДФЛ доходы отражайте только в том квартале, когда компания выплатила доход учредителю.
Если компания выплатит меньше, чем начислит, в расчет запишите только выданную сумму. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты. А в строке 120 — следующий рабочий день.
На примере
Компания получила от учредителя заем 1 марта. В месяц проценты по займу составляют 19 000 руб. Первый раз компания начислила проценты в марте. А выплатила только 18 апреля. НДФЛ с процентов — 2470 руб. (19 000 руб. × 13%). Проценты за апрель компания выплатила 18 мая. За май — 17 июня. В течение полугодия компания начислила проценты за март — июнь, 4 месяца — 76 000 руб. (19 000 руб. × 4 мес.). В расчете за полугодие компания отразила в строке 020 только выданные проценты за три месяца — 57 000 руб. (19 000 руб. × 3 мес.). В строках 040 и 070 — НДФЛ с этой суммы — 7410 руб. (57 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления НДФЛ с процентов, выданных в июне, выпал на субботу — 18 июня. Поэтому в строке 120 компания записала ближайший рабочий день. Раздел 2 расчета компания заполнила, как в образце 76.
Сотрудник вышел из общества с ограниченной ответственностью и распределил свою долю компании. Общество распределило долю между оставшимися участниками безвозмездно.
Когда участник выходит из ООО, компания выплачивает ему действительную стоимость доли. После этого стоимость доли переходит обществу. Компания вправе продать ее своим участникам или другим организациям и «физикам». Если организация распределила долю между участниками безвозмездно, учредители получили доход. Налоговой базой будет действительная стоимость доли (письмо Минфина России от 25.06.15 № 03-04-05/36805). Удержать НДФЛ должен налоговый агент.
Компания, которая готова спорить, вправе не удерживать налог. Участник не получает экономической выгоды при увеличении своей доли. Доля дает лишь право на получение ее стоимости при выходе из общества. Экономическая выгода у владельца появится лишь тогда, когда общество выплатит ему стоимость доли. Но учитывая позицию чиновников, такие доводы могут сработать только в суде. А практика не сложилась.
Если компания решила не спорить, то отразите действительную стоимость доли в расчете. Дата получения дохода — день, когда право собственности на долю перешло участнику. Удержать налог компания сможет только с ближайших денежных выплат. Например, дивидендов.
Компания удержала НДФЛ. Отразите долю в строке 020. НДФЛ с нее — в строках 040 и 070. В строке 100 раздела 2 запишите дату, когда участнику перешло право собственности на долю. В строке 110 — день, когда вы смогли удержать НДФЛ. А в строке 120 — следующий рабочий день.
Компания не удержала НДФЛ. Отразите действительную стоимость доли в строке 020, а исчисленный налог — в строке 040 расчета. Строку 070 не заполняйте. В разделе 2 доход отразите только в периоде, когда сможете удержать налог.
Если компания знает, что не сможет удержать налог до конца года, запишите его в строке 080. Раздел 2 заполняйте так. В строке 100 запишите дату получения дохода, а в строках 110 и 120 нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@). В строке 130 запишите действительную стоимость доли, а в строке 130 — ноль.
На примере
Учредитель вышел из общества и передал долю компании. Компания распределила долю второму оставшемуся участнику. Дата перехода права собственности на долю — 23 мая. Действительная стоимость доли — 1 070 000 руб. 23 мая компания исчислила НДФЛ — 139 100 руб. (1 070 000 руб. × 13%). Компания не сможет удержать налог до конца года. Других операций в течение отчетного периода не было. Расчет компания заполнила, как в образце 78.
Определение даты произведения выплат
Выдача дивидендов через кассу предприятия или на личный банковский счет получателя позволяет точно определить дату выплаты. Спорные вопросы установления даты произведения расчетов возникают в ситуациях:
- Направление сумм получателю почтовым переводом. Датой платежа считается день отправки денежных средств вне зависимости от даты получения лицом суммы. Расчет с бюджетом производится на следующий день после отправки перевода. Перечисление сумм производится по месту учета организации, производящей расчеты.
- Выплаты сумм учредителю, исключенного из состава. Днем осуществления расчетов считается дата фактической выдачи средств в порядке, аналогичном проведения операций с действующими участниками.
- Перечисления дивидендов на специально открытый счет в банке по агентскому соглашению. Датой выдачи является день перечисления АО сумм для последующего получения их акционерами. Факт получения или возврата средств на счет общества в связи с окончанием срока действия соглашения на порядок взимания налога не отражается.
Порядок расчетов, установление дат выплат определяются собранием акционеров, учредителей и уставными документами. Превышение суммы над утвержденной или изменение порядка операций без согласия всех членов не осуществляется. Для перечисления сумм на карту зарплатного проекта требуется заявление от лица.
Вычеты по дивидендам превысили выплаты
Компания получила дивиденды от участия в другой организации. Между участниками она распределила меньше, чем получила.
Компания считает НДФЛ с дивидендов по формуле из пункта 5 статьи 275 НК РФ, если выдает деньги из сумм, которые сама получила от участия в других организациях (п. 2, 3 ст. 210 НК РФ). Сначала определите долю дивидендов участника: разделите сумму выплат в его пользу на все распределяемые дивиденды. Затем определите разницу между общей суммой распределяемых дивидендов и дивидендами, которые вы получили сами. Первый показатель (долю участника) надо умножить на второй (разницу между дивидендами) и на ставку налога.
Даже если компания уменьшает налоговую базу, в расчете отражайте выплаченные дивиденды.
Дивиденды – облагаемая выплата
Начнем с того, что дивиденды облагаются у источника выплаты – ООО – по ставке 13%, если учредитель – налоговый резидент РФ. Для нерезидентов ставка выше – 15%. Соответственно компания по выплаченным доходам выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Поэтому возникает необходимость включения соответствующих сумм в такие «зарплатные» отчеты, как 6-НДФЛ (подается ежеквартально) и 2-НДФЛ (годовой бланк).
Также отметим, что если участник – резидент, базу для расчета НДФЛ налоговые агент уменьшает на дивиденды, которые сам получил от долевого участия в других компаниях. Интересуют поступления как за текущий год, так и за прошлые. По нерезидентам уменьшать базу для расчета подоходного на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов не разрешается.
Отметим, что страховые взносы при выплате дивидендов не начисляются. Значит, операция должна быть зафиксирована только в налоговых регистрах 2021 года по НДФЛ, в карточках по взносам – нет.
Определение даты произведения выплат
Выдача дивидендов через кассу предприятия или на личный банковский счет получателя позволяет точно определить дату выплаты. Спорные вопросы установления даты произведения расчетов возникают в ситуациях:
- Направление сумм получателю почтовым переводом. Датой платежа считается день отправки денежных средств вне зависимости от даты получения лицом суммы. Расчет с бюджетом производится на следующий день после отправки перевода. Перечисление сумм производится по месту учета организации, производящей расчеты.
- Выплаты сумм учредителю, исключенного из состава. Днем осуществления расчетов считается дата фактической выдачи средств в порядке, аналогичном проведения операций с действующими участниками.
- Перечисления дивидендов на специально открытый счет в банке по агентскому соглашению. Датой выдачи является день перечисления АО сумм для последующего получения их акционерами. Факт получения или возврата средств на счет общества в связи с окончанием срока действия соглашения на порядок взимания налога не отражается.
Порядок расчетов, установление дат выплат определяются собранием акционеров, учредителей и уставными документами. Превышение суммы над утвержденной или изменение порядка операций без согласия всех членов не осуществляется. Для перечисления сумм на карту зарплатного проекта требуется заявление от лица.
Компания начисляет проценты по займу в одном месяце, а платит в другом
Компания взяла процентный заем у учредителя. Проценты компания начисляет ежемесячно. Платит проценты компания в месяце, следующем после начисления.
С процентов по займу компания удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.13 № 03-04-06/38698). В налоговом и бухгалтерском учете проценты начисляют ежемесячно. Но кодекс не предусматривает специальной даты получения дохода в виде процентов. Поэтому в расчете 6-НДФЛ доходы отражайте только в том квартале, когда компания выплатила доход учредителю.
Если компания выплатит меньше, чем начислит, в расчет запишите только выданную сумму. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты. А в строке 120 — следующий рабочий день.
На примере
Компания получила от учредителя заем 1 марта. В месяц проценты по займу составляют 19 000 руб. Первый раз компания начислила проценты в марте. А выплатила только 18 апреля. НДФЛ с процентов — 2470 руб. (19 000 руб. × 13%). Проценты за апрель компания выплатила 18 мая. За май — 17 июня. В течение полугодия компания начислила проценты за март — июнь, 4 месяца — 76 000 руб. (19 000 руб. × 4 мес.). В расчете за полугодие компания отразила в строке 020 только выданные проценты за три месяца — 57 000 руб. (19 000 руб. × 3 мес.). В строках 040 и 070 — НДФЛ с этой суммы — 7410 руб. (57 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления НДФЛ с процентов, выданных в июне, выпал на субботу — 18 июня. Поэтому в строке 120 компания записала ближайший рабочий день. Раздел 2 расчета компания заполнила, как в образце 76.
Налогообложение дивидендов: особенности в 2021 году
Предприятие АО «Салют» произвело выплаты дивидендов акционерам общества в размере 325 000 рублей. Расчет с акционерами осуществлен 15 июня, перечисление сумм налога произведено 5 июля. Данные представляются в отчетности по итогам 2 и 3 кварталов.
В отчетности АО «Салют» за 2 квартал отражаются данные по строкам:
- 020 – дивиденды в размере 325 000 рублей;
- 040 – начисленный налог в размере 42 250 рублей;
- 070 – величина НДФЛ по дивидендам в общем составе удержанных налогов.
В отчетности АО «Салют» за 3 квартал:
- 100 – 15 июня;
- 110 – 15 июня;
- 120 – 5 июля;
- 130 – 325 000 рублей;
- 140 – 42 250 рублей.
В форме 6-НДФЛ за 2 квартал величина перечисленного налога не отражается, заполняется только 1 раздел. О погашении обязательств сведения указываются в 3 квартале.
При внесении в отчетность данных о налогообложении дивидендов могут возникать ошибки, к самым распространенным из них относятся:
- Заполнение 2 раздела производится только в периоде перечисления налога. Данные не учитываются в более поздних периодах в течение года.
- Внесение сведений в раздел 2 при исчислении налога в последний день квартала.
- Указание в составе выплат сумм, не являющихся дивидендами. Не отражаются сведения по выплатам, начисленным непропорционально долям участников, при неполной оплате уставного капитала, ликвидации предприятия в пределах доли взноса и по иным, установленным законодательством случаям.
- Внесение в состав получателей лиц, у которых отсутствует право на получение сумм, например, не включенных в список акционеров на дату принятия решения о выплатах.
При произведении расчетов возникают сложности в установлении даты фактической выплаты. День расчетов определяет срок отражения данных в форме отчетности.
Выдача дивидендов через кассу предприятия или на личный банковский счет получателя позволяет точно определить дату выплаты. Спорные вопросы установления даты произведения расчетов возникают в ситуациях:
- Направление сумм получателю почтовым переводом. Датой платежа считается день отправки денежных средств вне зависимости от даты получения лицом суммы. Расчет с бюджетом производится на следующий день после отправки перевода. Перечисление сумм производится по месту учета организации, производящей расчеты.
- Выплаты сумм учредителю, исключенного из состава. Днем осуществления расчетов считается дата фактической выдачи средств в порядке, аналогичном проведения операций с действующими участниками.
- Перечисления дивидендов на специально открытый счет в банке по агентскому соглашению. Датой выдачи является день перечисления АО сумм для последующего получения их акционерами. Факт получения или возврата средств на счет общества в связи с окончанием срока действия соглашения на порядок взимания налога не отражается.
Порядок расчетов, установление дат выплат определяются собранием акционеров, учредителей и уставными документами. Превышение суммы над утвержденной или изменение порядка операций без согласия всех членов не осуществляется. Для перечисления сумм на карту зарплатного проекта требуется заявление от лица.
ИФНС предусматривает наложение штрафных санкций организациям, недобросовестно исполняющим обязанности.
| Нарушение | Размер штрафа | Пояснения |
| Сдача отчетности с нарушением срока | 1 000 рублей за каждый месяц в полном или неполном исчислении | Пренебрежение требованиями по сдаче отчетности может повлечь арест расчетного счета |
| Указание данных, признанных недостоверными | 500 рублей | Недостоверными сведениями считаются любые искажения данных, включая реквизиты |
Агенты, самостоятельно обнаружившие неточности представленных сведений о налогообложении, могут быть освобождены от санкций, установленных НК РФ. Достоверные данные должны быть представлены в уточненном расчете. Наказание снимается в случае, если агент исправил сведения до момента, когда ИФНС обнаружила недостоверность данных отчетности.
Отражение данных в представляемой отчетности
Сведения о величине дохода, удержанном налоге указываются в отчетности 6-НДФЛ. При определении даты налогообложении дивидендов учитываются требования ст. 226 НК РФ. Организация выступает в отношении получателя дохода в качестве налогового агента, что означает возникновение обязанностей по исчислению, удержанию налога и перечислению в бюджет в сроки, определенные законодательными нормами.
Начиная с 2020 года ставка налогообложения дивидендов установлена в размере 13% для резидентов РФ и 15% для нерезидентов. Ранее ставка имела пониженный размер (для резидентов величина составляла 9%). Лица, получающие вознаграждения за предшествующие периоды, уплачивают налог по действующей ставке. При определении статуса учитываются периоды пребывания лица свыше 183 дней в течение года, исключая время лечения и обучения.