Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет давальческого сырья в 1С 8.3 Бухгалтерия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для отражения всех этапов переработки материала, начиная от приёмки сырья, заканчивая сдачей работ заказчику, необходимо последовательно создать в базе несколько документов, каждый из которых будет отражать текущий этап или переход с одного этапа на другой.
Представим некоторую условную организацию, у которой есть желание получить определенную готовую продукцию, а также имеются материалы для ее производства, но к сожалению у нее нет ни специального оборудования, ни людей с соответствующей квалификацией для ее производства.
В этом случае ей на помощь может прийти другая организация, оказывающая услуги переработки материалов заказчика и производит нужную продукцию. В данном случае мы имеем дело с переработкой давальческого сырья.
Но в силу того, что заказы при данной схеме работы зачастую индивидуальны, организация-переработчик может не справиться с поставленной задачей в полном объеме и передает часть задач производства другой организации-переработчику. И вот на данном этапе мы имеем дело с суб-переработкой или другими словами передачей в переработку давальческого сырья заказчика.
При этом, что наша организация-переработчик, что суб-переработчик могут вкладывать в себестоимость производимой продукции стоимость дополнительных материалов, заработную плату сотрудников и другие затраты.
Поступление из переработки
Оформим в 1С 8.3 документ возврата материалов из переработки. Этот документ похож на первый взгляд на документ поступления товаров, но он выполняет еще несколько функций:
- во-первых, спишем материалы, из которых исполнитель изготовил нам продукцию
- во-вторых, могут возникнуть дополнительные затраты, связанные с, например, доставкой материалов. Эти затраты должны отразиться на себестоимости готовой продукции
- в третьих, могут быть остатки материалов, которые исполнитель нам возвращает, и мы должны их оприходовать
- ну и, в конце концов, у нас в результате всех этих операций должна появиться готовая продукция на складе
Приступим к оформлению документа. Аналогично первому, заполним организацию, склад и контрагента с договором.
Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС
Проводки и счета учета давальческого сырья у давальца должны включать в себя также перечни оформительских процедур по остаточным компонентам сырьевого объема. При реализации некоторых типов рециклинговых операций у фирмы-исполнителя нередко остаются незадействованные производственные средства. Например, часто такое случается с организациями, функционирующими в сфере изготовления конструкций из металлопроката. Конечно, подобные объекты отправляются заказчику назад, соответствующим транзитам. Однако некоторые договоры подряда предусматривают возможность оставления ТМЦ у юридического лица, отвечающего за непосредственный рециклинг.
Что такое давальческое сырьё?
Давальческое сырьё – это материалы (запчасти, комплектующие, полуфабрикаты и т.д.), которые фирма-собственник (давалец) отправляет переработчику для выпуска продукта. Пример: заказчик покупает стройматериалы, передаёт их заводу для изготовления мебели.
Переработчик возвращает готовые изделия и сырьевые излишки. Полученная мебель готова для сбыта и продажи в торговых точках. Обязанность подрядчика – вернуть стройматериалы в полном объёме. Заказчик оплачивает производство и работу переработчика.
Оформление поставки материалов контрагенту обладает своей спецификой. Право собственности закреплено за давальцем, а контрагент получает денежное вознаграждение за изготовление конечных товаров из сырьевой продукции.
Налог на добавленную стоимость
Рассмотрим, как облагаются НДС операции по использованию давальческих материалов.
У заказчика сохраняется право собственности на материалы при их передаче подрядчику, поэтому данная операция не является реализацией. В связи с этим объекта обложения НДС, предусмотренного п. 1 ст. 146 НК РФ, не возникает. В накладной на передачу материалов заказчик указывает их стоимость без НДС, счет-фактура при этом не выписывается.
Стоимость неиспользованных материалов заказчика, которые по условиям договора подлежат реализации, является объектом обложения НДС. В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара. В связи с этим заказчиком по окончании строительных работ на основании отчета подрядчика об использовании давальческих материалов выписывается счет-фактура на сумму реализуемых (неиспользованных) материалов.
Возможность и порядок применения налоговых вычетов регулируются ст. ст. 171, 172 НК РФ. Сумму НДС, предъявленную поставщиком строительных материалов, заказчик к вычету не принимает, так как вычет может быть произведен инвестором по мере постановки на учет объекта строительства (п. 5 ст. 172 НК РФ). Эта позиция подтверждена в Определении КС РФ от 11.05.2006 N 157-О.
В каком порядке заказчику следует оформлять счета-фактуры для последующего их предъявления инвестору, разъяснено в Письме Минфина России от 24.05.2006 N 03-04-10/07 .
Согласно данному Письму счета-фактуры, полученные заказчиком от подрядных организаций и поставщиков товаров (работ, услуг), хранятся у заказчика в журнале учета полученных счетов-фактур без регистрации в книге покупок. Копии этих счетов-фактур прилагаются заказчиком к сводному счету-фактуре, который представляется инвестору.
У подрядчика получение давальческих материалов не является их приобретением, счет-фактура с указанием суммы НДС при их передаче не предъявляется, поэтому права на вычет по НДС у него не возникает.
При реализации выполненных работ из давальческих материалов налоговая база определяется как стоимость их переработки или иной трансформации (п. 5 ст. 154 НК РФ). По окончании работ подрядчик выставляет счет-фактуру только на стоимость выполненных работ (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Обратите внимание: стоимость давальческих материалов в данном случае не учитывается.
Согласно п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ сумма НДС по приобретенным стройматериалам, предъявленная заказчиком, принимается к вычету на основании выставленного счета-фактуры после принятия их на учет.
А что же с себестоимостью?
После закрытия месяца, воспользовавшись отчетом Себестоимость выпуска (кратко) мы можем увидеть себестоимость произведенной продукции, а также, если произведем соответствующие настройки стандартного отчета, из чего она сложилась. Так, добавим к уже выведенным в отчет строкам Продукция и Счет учета строку Номенклатура.
Посмотрим, что происходит с себестоимостью в нашем примере. Установим в настроенном отчете отбор по продукции, выбрав позицию номенклатуры, которую мы получили от суб-переработчика. Видим, что себестоимость полученного полуфабриката сформировалась исходя из стоимости услуг переработчика, которые в свою очередь могут включать стоимость дополнительных материалов, заработной платы сотрудников и иных других затрат, распределяемых на себестоимость.
При каких условиях возможна передача давальческих материалов
Между организацией, которая использует материалы, и их давальцем заключается договор подряда. В этом договоре обязательно должны учитываться интересы обеих сторон. Обычно проговариваются следующие принципиально важные моменты:
- Наименование материалов.
- Их количество.
- Сроки передачи.
- Определенный вариант транспортировки. Если в процессе передачи участвуют третьи стороны в виде транспортных компаний, то эти условия также могут упоминаться.
- Если оборудование или сооружение сложное, то вместе с ним обязательно передается техническая или конструкторская документация. Этот принципиально важный момент оговаривается особо. Владелец материалов может как изготовить верные копии, так и передать оригиналы этих документов. Все будет зависеть от позиций контрагентов по этому вопросу.
- В какой срок или при каких условиях давальческие материалы возвращаются.
- Что происходит с остатками давальческого материала, прописываются действия в случае обнаружения недостач, невыполнений одной из сторон условий соглашения и пр. При заключении подобного рода договоров рекомендуется пользоваться услугами профессионального юриста, особенно если речь идет о материалах с существенной рыночной стоимостью.
Акт является приложением к составленному договору и подписывается сторонами непосредственно после передачи. Если нет о, то в самом теле бумаги обязательно приводится ссылка на договор, в рамках которого производится передача.
Важный момент: информация в подписанном между сторонами договоре должна соответствовать данным в акте. При изменении хотя бы одной позиции в списке давальческих материалов либо пересмотре сроков после подписания необходимо заново заключать соглашение (конечно, если такие изменения в нем не предусмотрены).
В самом верху акта приема-передачи давальческих материалов располагаются официальные данные: наименование документа, город подписания, число. Потом идет основная часть. В теле основной части указываются стороны, заключившие договор, приводится ссылка на накладную с ее номером и датой. Помимо этого, в акте должно присутствовать перечисление давальческих материалов. Оно может оформляться в виде списка, но в приложенном образце находится таблица с необходимыми данными.
Как правильно оформить возврат давальцу давальческих отходов, если он является их собственником?
Используется партионный учет. Мы являемся переработчиками давальческого сырья. Возвратные отходы, полученные после переработки нами давальческого сырья нам нужно возвратить давальцу (по договору). В нашем случае собственником возвратных отходов является давалец.
В документе «Отчет производства за смену» на закладке » Возвратные отходы » отражаем возвратные отходы по статье затрат со статусом материальных затрат «Принятые в переработку» и указываем в качестве счета учета 0221, в качестве счета затрат 0222. При этом при расчете себестоимости выдается ошибка об отрицательных остатках НЗП.
Как правильно оформить возврат давальцу давальческих отходов, если он является их собственником?
В конфигурации фактически не поддерживается учет давальческих возвратных отходов, которые потом нужно вернуть давальцу. Давальческие возвратные отходы, отраженные в документе «Отчет производства за смену» на закладке «Возвратные отходы», нельзя будет вернуть давальцу аналогично возврату давальческого сырья, так как они не будут отражены в регистре накопления «Товары полученные» и данный регистр не закроется (при оперативном проведении документа будет выдано сообщение о недостаточном количестве товаров).
В данном случае рекомендуется отражать давальческие возвратные отходы аналогично полуфабрикатам, выпущенным из давальческого сырья (на счете 234).
В документе «Отчет производства за смену» такие возвратные отходы необходимо указать на закладке «Продукция».
Для передачи возвратных отходов давальцу необходимо будет использовать документ «Передача товаров» с операцией «Передача продукции заказчику».
Цены и режим обучения: бухгалтерские курсы Курс 1С:Бухгалтерия «1С 8.2 для профессионалов» Курс «Бухгалтерский учет + 1С:Бухгалтерия 8.2 для начинающих»
Другие
Использование давальческих материалов заказчика.
Использование давальческих материалов заказчика.pdf
Этот способ обеспечения материальными ресурсами является распространенным в строительстве. При его использовании в соответствии со ст. 713 ГК РФ ч.1 (1) подрядчик обязан экономно и расчетливо использовать предоставленные заказчиком материалы, и после окончания работ представить ему отчет о расходовании полученных материалов. Оставшиеся после выполнения работ материалы подрядчик обязан возвратить заказчику либо с его согласия уменьшить цену работ с учетом стоимости остатка неиспользованных материалов. При этом сметная (договорная) стоимость строительства объекта для подрядчика формируется из стоимости строительно-монтажных работ без стоимости материалов, что должно быть соответствующим образом учтено в проектно-сметной документации.
Важные условия договора подряда
По умолчанию (когда в договоре об этом ничего не говорится) работы выполняются из материалов подрядчикап. 1 ст. 704 ГК РФ. Поэтому если заказчик изъявил желание использовать для проведения подрядных работ свои материалы, то в договоре должно быть указано, что:
- материалы для выполнения работ предоставляются заказчиком на давальческой основеп. 156 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (далее — Методические указания). Право собственности на них остается у заказчика. И подрядчик имеет право использовать давальческие материалы только для тех целей, для которых они были получены;
- подрядчик обязан представить заказчику отчет об использовании материалов. Ведь заказчик имеет право знать, как расходуются его материалып. 1 ст. 713 ГК РФ.
По окончании работ у подрядчика могут остаться неизрасходованные материалы. Поэтому стороны могут сразу при заключении договора определить порядок использования остатков материалов либо решить позже, как с ними поступить (тогда нужно будет подписать допсоглашение к договору). Например, можно договориться, что подрядчик обязан вернуть остатки неизрасходованных материалов заказчику. Стороны могут также решить, что оставшиеся материалы подрядчик не возвращает (они переходят в его собственность), но тогда ему нужно их оплатить, к примеру путем зачета их стоимости в счет стоимости работп. 1 ст. 713 ГК РФ.
Отнесение прямых затрат на изготовленную продукци, корректировка норматичных затрат
При изготовлении продукции сторонними переработчиками затраты, связанные с изготовлением, фиксируются в один момент времени, а распределяются на продукцию в другой момент времени. Фактические затраты становятся известна только после подписания акта выполненных услуг и отчета об использованных переработчиком материалах В случае если получение продукции от переработчика выполняется до подписания акта, можно при получении продукции на склады предприятия фиксировать прямые нормативные затраты, связанные с ее изготовлением. Данные о прямых затратах могут быть взяты из спецификации изготовления продукции. Тогда после подписания акта и выявления фактических затрат нормативные данные по прямым затратам должны быть скорректированы до величины фактических затрат. В противном случае разница по затратам останется в незавершенном производстве и исказит картину учета производстве и исказит картину учета производственных затрат. Корректировка прямых материальных затрат по продукции из давальческого сырья выполняется документом «Распределение материалов на выпуск», корректировка прочих прямых затрат — документом «Распределение прочих затрат».
При получении продукции из переработки прямые затраты. А так де затраты по возвратным отходам можно и не учитывать. Тогда после регистрации данных о фактических затратах их сумма должна быть отнесена на изготовленную продукции. Распределение фактических затрат по переработке и затрат по возвратным отходам на продукцию так же выполняется документами «Распределение материалов на выпуск» и «Распределение прочих затрат». Одним экземпляром документа может быть введена корректировка только по одному виду учета — по управленческому или по регламентированному. Документы рекомендуется вводить только после того, как все затраты, связанные с выпуском продукции будут известны, например, в конце месяца.
Выпуск продукции из давальческих материалов
Выпуск продукции по договору переработки в 1С:УПП отражается в документе «Отчет производства за смену». В этом документе можно указать:
- Выпуск продукции из давальческого сырья на склад;
- Выпуск полуфабриката из давальческого сырья с передачей в другое производственное подразделение (или несколько подразделений) для дальнейшей его доработки;
- Указать перечень давальческих и собсвенных материалов, потраченных на изготовление продукции под заказ на переработку;
- Указать распределение материальных и прочих затрат по позициям выпущенной продкции.