Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ведение бухучета своими силами достаточно простая работа, если следовать определенному порядку. Если операции раньше фиксировались только для налоговых расчетов, а потом решили создать полноценный учет, то сначала надо провести инвентаризацию имущества и обязательств. То есть проверить складские запасы, оценить производственные объекты – автомобили, станки, склады, цеха, здания. Плюс составить список должников и кредиторов, задолженности по налогам и взносам. Затем внести информацию в программу, чтобы видеть реальное положение дел на начальном этапе.
Вести бухгалтерию самостоятельно или передать на аутсорсинг
Самостоятельное ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем имеет важное преимущество – вы всегда знаете финансовое состояние предприятия. Но правильный бухучет отнимает много времени и требует знаний.
Если не знаете, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно, то наймите профессионального сотрудника или передайте на аутсорсинг. Штатный бухгалтер для ИП – риск штрафов из-за некомпетентности, которые придется платить самому. Знания и профессионализм при приеме на работу проверить сложно. Бухгалтерское сопровождение ИП в специализированных компаниях надежней:
- бухучетом и его правовыми принципами занимается несколько специалистов – опытные бухгалтеры, юристы, аудиторы;
- за ошибки, их последствия договором предусматривается материальная ответственность;
- консультации по любым вопросам бизнеса.
НДФЛ с доходов предпринимателя
ИП платит НДФЛ с суммы доходов, которые получает от предпринимательской деятельности. Он вправе уменьшить их на профессиональные вычеты в размере затрат, которые может подтвердить документами. Если документов нет, ИП на ОСНО вправе вычесть 20% из своего дохода. В итоге получается налоговая база, к которой применяется ставка НДФЛ 13%, а с дохода свыше 5 млн рублей в год — 15%.
Порядок уплаты налога описан в статье 227 НК РФ. В течение года предприниматель проводит 3 авансовых платежа в следующие сроки:
- за 1 квартал — не позднее 28 апреля:
- за 3 квартал — не позднее 28 июля;
- за 4 квартал — не позднее 28 октября.
Пошагово, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно в 2022 году
Затем строится бухгалтерия ИП с нуля:
- Посмотрите Налоговый кодекс. Составьте таблицу сроков отчетности и уплаты налогов по каждой системе налогообложения. Сравните их по количеству отчетов, графику платежей. Если бизнес уже работает, то посмотрите на текущие или запланированные финансовые потоки с точки зрения удобства и возможностей своевременной оплаты налогов.
- Выберите режим налогообложения. Если планируете работать с крупными компаниями, то выбирайте ОСНО. Потеряете на НДС, но выиграете на обороте. Для среднего и мелкого бизнеса, где налог на добавленную стоимость партнерам не важен, выгодней УСН.
- Запланируйте появление сотрудников, даже если пока их нет. Изучите, как правильно вести бухгалтерский учет заработной платы и страховых взносов.
- Подумайте, как будете получать и выдавать документы. А также способ их хранения.
- На основании предыдущих 4 пунктов выберите метод учета операций – бумажный, MS Office, сервисы-онлайн, стационарные программы для ведения бухгалтерии ИП.
- Исходя из вида деятельности, составьте план счетов.
ОСНО — одна из двух систем налогообложения, которая предполагает уплату НДС. Начисляется налог со стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Стандартная ставка НДС — 20%, но есть ряд льготных товаров, которые облагаются по ставке 10%. Это продовольствие, товары для детей, печатная периодика, некоторые медицинские изделия. Полный список представлен в пункте 2 статьи 164 НК РФ.
Кроме того, в некоторых случаях действует нулевая ставка НДС. Она применяется при экспорте, международных перевозках и транспортировке грузов. Также есть ряд операций, которые не являются объектом обложения НДС (статья 149 НК РФ). Среди них реализация отдельных медицинских товаров и услуг, уход за инвалидами, занятия с детьми в кружках и другие.
НДС, выделенный во входящем счете-фактуре, покупатель может принять к вычету. Именно из-за этой возможности предприниматели зачастую и выбирают основной режим налогообложения. Это позволяет их контрагентам уменьшать налог к уплате. Сам ИП также может воспользоваться вычетом и снизить НДС на сумму «входящего» налога, который ему выставляют поставщики.
Признание доходов и расходов для предпринимателя на общей системе налогообложения
Расходы и доходы частного предпринимателя на общей системе налогообложения очень тесно взаимосвязаны. Без дохода нет расходов. Рассмотрим основные ситуации, когда предприниматель должен признавать свой доход и, соответственно, когда он имеет право отнести расходы в состав валовых.
Купили товар, заплатили деньги, продали товар, получили деньги — доход есть, расходы есть. Здесь все просто. Когда предприниматель получает денежные средства за товар, у него возникает доход. Лишь после этого возникают расходы, даже если товар был приобретен очень давно и предприниматель за него полностью рассчитался.
Получили товар, деньги за него не платили, продали товар, получили за него деньги — доход есть, а расходов нет. У ФЛП на общей системе возникает доход, когда он получает денежные средства. А расходов у него нет, поскольку средства за товар еще не перечислены поставщику. Расходы можно будет отнести в состав валовых только после окончательных расчетов с поставщиком.
Продали товар, деньги не получали — дохода нет, расходов нет. Доход не возникает поскольку предпринимателем не получена выручка от реализации товаров на текущий счет или в кассу. Расходов нет, поскольку нет дохода.
Получили товар и заплатили за него, получили предоплату — доход есть, расходы есть.
Получили товар, но еще за него не рассчитались, получили предоплату — доход есть, расходов нет. Расходы возникнут только тогда, когда физическое лицо предприниматель рассчитается за товар с поставщиком.
Получили предоплату, товар еще не получали — доход есть, расходов нет.
Сделали предоплату за товар, получили предоплату за товар (движения товаров не было) — доход есть, расходов нет. Признаем доход по кассовому методу. А вот расходы предприниматель не сможет отнести в состав валовых, так как товар фактически не получен. А согласно пункту 139.1.3 Налогового кодекса Украины, не включаются в состав валовых расходов суммы предварительной (авансовой) оплаты товаров, работ, услуг.
5 (100%) 1 vote
Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению.
Как учитываются расходы индивидуального предпринимателя
Существуют определенные условия, которые необходимо выполнять для того что бы расходы можно было учитывать при расчете НДФЛ. Условия таковы:
- Расходы должны быть полностью оплачены;
- Расходы связаны только с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя;
- Должны быть подтверждающие документы, например накладные, акты, счета фактуры и т.д.
Бывают случаи, что предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, тогда он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.
Важно!!! Нельзя одновременно учитывать документальное подтверждение и профессиональный вычет в размере 20%.
Согласно Приказа Минфина от 13.08.2002 № 86н расходы индивидуального предпринимателя могут быть признаны при следующих условиях:
| Критерий признания | Описание |
| Связь между доходами и расходами | расходы можно принять в состав вычетов по НДФЛ только в периоде получения с их помощью доходов или в последующем |
| Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров | Данные расходы могут быть включены в профессиональный вычет только тогда, когда их списывают на производство, реализацию и т.п. |
| Амортизационные суммы | Суммы по амортизации могут быть учтены в профессиональный вычет только тогда, когда имущество физического лица, которое используется в предпринимательской деятельности должно быть в собственности. |
| Сезонные расходы | Если деятельность предпринимателя имеет сезонный характер, также необходимо соблюдать принцип связи между полученными расходами и доходами. |
«Непредпринимательские» способы уменьшение НДФЛ
Помимо профессионального вычета, индивидуальный предприниматель может уменьшит свои расходы, которые возникают в процессе предпринимательской деятельности, за счет социальных, стандартных и имущественных вычетов.
Конкретно рассмотри на примере – расходы на обучение:
У индивидуального предприниматели Соколова Т.О. двое детей.
Один ребенок посещает дошкольное учреждение, на которое тратиться в год – 30000.00 рублей. Ещё он посещает школу искусств – оплата обучения составляет 25000.00 рублей.
Второй ребенок ходит в спортивную школу – оплата обучения в год составляет 54 000.00 рублей.
В связи с производственными расходами индивидуальный предприниматель Соколов Т.О. хочет заявить вычет по расходам на обучение в размере 100000.00 рублей (50000.00*2), что позволит ему уменьшит уплачиваемый за год налог на 13000.00 рублей (100000*13)
Примечание!!! Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб.
Порядок заполнения КУДиР: основные правила и нюансы заполнения
Нужно отметить, что методичек или регламентов по оформлению Книги учёта не существует. Для разных видов бизнес-деятельности и, тем более, для разных налоговых систем внесение данных в таблицы и разделы значительно отличается. Налоговики применяют лишь жёсткие требования к полноценному отражению всех операций, которые влияют на расчёт налоговой базы. В связи с чем, для ОСНО обязательным является полный учёт всех доходно-расходных действий частного предпринимателя.
Рассмотрим основные формальные правила и тонкости налогового учёта в КУДиР для бизнеса на общем режиме:
- Основной пункт — в регистре фиксируются строго только те операции, которые влияют на расчёт налогового сбора, если та или иная прибыль либо бизнес-затраты не оказывают влияния на цифру налога, в КУДиР они не указываются.
- Все данные и по доходной, и по расходной частям вносятся в день проведения операций, и в обязательном порядке основываясь только на первичных документах.
- Логично, что цифры проставляются в хронологическом порядке. Регистр ведётся ежемесячно и нарастающим итогом, то есть во всех разделах рассчитывается сумма за текущий месяц и суммарный итог с начала года.
- Обратите внимание, что все стоимостные показатели проставляются в рублях с копейками. Поясняя, почему акцентируем внимание на этом, хочется заметить, что во всех утверждённых налоговиками шаблонах при внесении данных не работают форматы. К примеру, при внесении данных в excel в столбцах доходов/расходов копейки приходится проставлять вручную. Несмотря на то, что установив правильный формат и автосуммы, можно было бы значительно упростить жизнь малому бизнесу, разработчики форм КУДиР почему-то не соизволили позаботиться об этом. Поэтому прежде чем начинать вносить данные в электронном виде, лучше сразу позаботиться о верных форматах столбцов. Ведь, настроив всё один раз, можно сэкономить массу времени в дальнейшем. Кстати, то же касается и разметки листов. В указанных ФНС РФ формах с первого взгляда видно, что для распечатки они не годятся.
- Все расчётные проводки регистрируются в Книге только рублях. Если по специфике деятельности бизнеса проходят валютные сделки, денежные средства пересчитываются по курсу ЦБ РФ на момент прихода или списания их с расчётного счёта ИП.
- Немаловажный момент — корректировки в КУДиР, которая ведётся от руки: так, если ИП нужно внести в Книгу изменения, делается это с обязательной подписью рядом с корректировкой и указанием даты. Затирать уточнения и замазывать их корректором категорически запрещено. Проверяющий инспектор всегда должен видеть какие цифры были исправлены.
Что касается ведения учёта, то здесь нужно отдельно сказать об основополагающих подходах к учёту валовой прибыли и фиксации затрат на бизнес ИП:
- В Книге отражается вся валовая прибыль предпринимателя: всё, что приходит от контрагентов, поступления по кассе и прочие зачисления, в том числе имущество и другие материальные активы, переданные в зачёт оказанных услуг или в дар ИП. Причём прибыль при продаже базовых производственных средств и нематериальных активов рассчитывается по формуле: сумма, вырученная от реализации минус остаточная стоимость имущества или НМА (это регламентировано в п. 14 главы III «Порядка учёта»).
- Есть в учёте и блок средств, которые не могут быть причислены к доходам ИП, к ним относятся:
- Средства, полученные от Фонда соц. страхования, при компенсации расходов ИП по больничным листам его сотрудников.
- Все суммы, которые по ошибке были уплачены партнёрами и госучреждениями.
- Кредитные средства, полученные предпринимателем на развитие своего дела.
- Ссудные деньги, выданные предпринимателем, которые были ему возвращены заёмщиками.
- Если коммерсант получает заработную плату, будучи трудоустроенным.
- Доход, полученный от продажи собственности ИП, которая не принимает участия в бизнес-деятельности (недвижимость, к примеру).
- Учёт ведётся, как звучит по сленге налоговиков, по кассовому способу: то есть в фискальный учёт вносятся только те материальные и стоимостные показатели, которые отражают фактический полный приход по договору. Таким образом, если продукция уже отгружена, а денежные средства не поступили на бизнес-счёт ИП, доход в КУДиР не включается. Кстати, это относится и к затратам. Так, статья 251 НК РФ гласит, что авансы, залоговые суммы и выданные задатки не входят в налоговый учёт до момента, когда сумма не будет погашена полностью.
- Возвращённые бизнес-партнёрам авансовые суммы вносятся в КУДиР с отрицательным значением и сокращают налогооблагаемую базу ИП на ОСНО.
- К расходам бизнеса, которые будут приняты к учёту, относятся не все затраты предпринимателя: главное требование ИФНС для расходов — все они должны быть подтверждены документально. Второе, что нужно учесть, — бизнес-затраты должны быть финансово обоснованы, и должны вести в будущем к получению компанией прибыли. К распространённым затратам, которые можно учесть в КУДиР, можно отнести:
- Сырьё, расходные материалы.
- Транспортные траты.
- Аренда
- НДС, который выставлен бизнес-партнёрам.
- Торговый сбор и все страховые взносы ИП.
- Расходная часть ИП, направленная на выплату зарплаты персоналу, премиальные и пр.
- Нужно знать, что любые затраты коммерсанта, которые не ведут к получению прибыли, нельзя указывать в КУДиР. Это будет считаться нарушением.
- Основополагающий момент в налоговом учёте — учёт первички. Реквизиты каждого фискального документа в КУДиР указываются строго по формам и требованиям Минфина РФ, только тогда они могут быть приняты к учёту. Основное, что должно присутствовать в реквизитах первичных документов:
- Название формы документа.
- Дата его формирования.
- Если документация оформлена от юр. лица, — точное название ООО (по уставным документам), ИНН предприятия.
- Если документ выдан от лица ИП, — его ФИО, номер и дата выдачи бланка о постановке на учёт, ИНН предпринимателя.
- Если поступление по первичке оформляется от физ. лица, — указывается ФИО, данные паспорта, адрес места жительства, ИНН ФЛ (если есть). Это, как правило, происходит тогда, когда ИП работает в области оказания услуг по репетиторству, фитнесу или медицине.
- Название операции с единицами измерения в натуральном и денежном эквиваленте.
- Когда приобретаются или реализуются товарно-материальные ценности, к ТТН, а также к товарному чеку, счёту-фактуре, договору и пр. , должен быть приложен документ, который бы подтверждал факт оплаты товара. В этот закрытый перечень входят: фискальный чек, приходник с печатью, платёжное поручение (с отметкой кредитной организации), документ строгой отчётности, свидетельствующий об оплате.
- Каждый учётный первичный учётный документ должен быть завизирован ИП (исключение — фискальные чеки).
- Заметьте: запрещается вносить правки в приходно-кассовые и банковские бланки. Если же коррективы вносятся в другие виды первички, каждое изменение должно быть завизировано ответственными лицами, на корректировке должна стоять дата внесения корректировок.
- Причём учтите, что предприниматель обязан по первому требованию ИФНС предъявить всю учтённую в регистре первичку, т. е. ИП должен иметь её в наличии и хранить определённый временной отрезок времени: не менее трёх лет.
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме, должны особое внимание уделять заполнению первого раздела учетной книги. Он признан главным и выступает в качестве свидетельства реализации того или иного бизнес-процесса. Документ очень хорошо отражает доходы и затраты ИП на ОСНО.
При внесении данных нужно соблюдать хронологию, используя также принципы кассовой дисциплины. Доходная часть должна быть получена после произведения расчетных процедур по оплате счетов. Сюда же относят и платежные операции, связанные с проведением авансовых сумм.
Субъект хозяйствования, действующий в индивидуальном порядке, должен производить расчет себестоимости относительно каждой реализуемой единицы. Тот же порядок касается и определения валовой и чистой прибыли, которая возникает после проведения той или иной операции в результате деятельности.
Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов
В этом разделе отражаются все доходы и поступления, фактически полученные в налоговом периоде, даже если произведены товары или оказаны услуги были ранее. Сюда же включаются авансы, полученные за выполнение работ, услуг в следующих периодах.
К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.
Таблицы 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 заполняют предприниматели, занимающиеся производством товаров, работ и услуг. Каждая таблица представлена в двух вариантах. Вариант А используют предприниматели, осуществляющие деятельность по операциям, облагаемым НДС. Таблицы с буквой Б – для ИП, не выделяющие НДС в своих операциях.
- В таблицу 1-1 записываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг. В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг. Таблица 1-3 для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов.
- В таблице 1-4 отражаются прочие материальные расходы. К ним относятся: затраты на приобретение топлива, воды, различных видов энергии, используемой для технологических нужд, транспортные расходы.
- В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
- Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.
Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг. А если законодательно установлены нормы расходов, то по нормам.
Но для начала узнаем, стоит ли выбирать данную систему? Ведь не просто так многие предприниматели попросту стараются перейти на УСН! Особенно, если у них нет никаких работников и каких-то особых затрат.
Дело все в том, что общая система налогообложения включает в себя полный перечень возможных платежей, которые только должен платить ИП. А значит, вполне логично полагать, что сама по себе ОСНО довольно сложная. И это многих отталкивает. Тем не менее, именно такой вариант рассматривается в основном предпринимателями, которые занимаются продажами и строят бизнес, например, на международном уровне.
Заметьте, при открытии ИП ОСНО автоматически активируется. То есть, если вы в заявлении при начале деятельности не указали особый режим налогообложения, будете работать по общей системе. Это и хорошо, и плохо. Если же вы решили, что такой вариант вам подходит, то можно думать о том, ИП на ОСНО какие налоги платит. Это не так уж и трудно для понимания.
Когда именно справки 2-НДФЛ от вас не требуются? Тогда, когда вы работаете сами по себе. ИП на ОСНО без работников — довольно частое явление, но при подобном раскладе лучше перейти на УСН. Если же вы остались на общей системе, будьте готовы подавать нулевую декларацию 2-НДФЛ. Это не так трудно.
Самым важным является отчет 3-НДФЛ ИП на ОСНО (и не только при общей системе). Данный отчет, пожалуй, должны подавать все предприниматели, а также физические лица и организации. Делается это раз в год.
Нетрудно догадаться, что придется уложиться в налоговый отчетный период. Точнее, до 30 апреля каждого года вы должны предоставить заполненную декларацию, а вот оплатить сами налоги ИП могут чуть позже. До какого момента? До 15 июля каждого года. Тем не менее, многие стараются к 30.04 уже полностью разделаться с долгами. Такой вариант называется авансовыми платежами. В принципе, очень удобно — отчитались и забыли о задолженности.
Параметры бухгалтерского учета
В частности, на вкладках Бухгалтерский учет и Производство размещены параметры, управляющие поведением подсистемы бухгалтерского учета.
Так, на вкладке Бухгалтерский учет указываются (см. рис. 2):
- способ оценки товаров, предназначенных для розничной продажи (возможны значения По стоимости приобретения (по умолчанию) или По продажной стоимости);
- порядок списания расходов со счета 26 «Общехозяйственные расходы» (по умолчанию расходы в конце месяца переносятся со счета 26 «Общехозяйственные расходы» на счет 20 «Основное производство»).
Индивидуальному предпринимателю рекомендуется использовать установки по умолчанию.
Третий параметр на этой вкладке задает способ оценки материально-производственных запасов на складе. При ведении учета расходов индивидуального предпринимателя возможен только один способ — ФИФО*, поэтому реквизит недоступен для изменения.
Примечание:
* Метод оценки материалов, при котором независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство, сначала списывают материалы по цене первой закупленной партии, второй и т. д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материал (прим. ред.).