Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оптимизация налогов для ИП и ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Российское законодательство позволяет малому бизнесу экономить на уплате налогов. При применении УСН уменьшить налог можно путём зачёта суммы СВ. В зависимости от применяемой системы УСН, сокращается либо налогооблагаемая база (УСН «Доходы минус расходы») либо сам налог (УСН «Доходы»). Но при этом нужно учитывать, что зачесть взносы можно только после их фактической уплаты.
Все работодатели — юрлица и ИП, обязаны начислять и платить страховые взносы (СВ) за свой счёт. Речь идёт о платежах за работников и фиксированных взносов ИП за себя.
Страховые платежи делятся на 4 вида:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС);
- обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСиПЗ).
Условия применения и порядок перехода на УСН 15%
Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).
Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы. Оно содержит данные, подтверждающие, что компания имеет право применять этот режим налогообложения:
- доход предприятия за отчетный период — не более 150 миллионов рублей;
- количество сотрудников — до 100 человек;
- стоимость основных средств организации — не более 150 миллионов рублей;
- доля участия других юридических лиц в бизнесе — не более 25% (актуально для ООО).
Какие отчеты нужно сдавать на УСН 15%
Для ООО на УСН 15 процентов единый налог заменяет НДС, налоги на прибыль и имущество, для ИП на УСН 15 процентов — НДС, НДФЛ и налог на имущество. Предприниматели и организации на этой системе налогообложения предоставляют в ФНС единую декларацию по УСН, а также другие отчеты, зависящие от специфики бизнеса.
ИП и ООО на УСН 15% с работниками дополнительно готовят:
- отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику за год — для ФНС;
- ежеквартальный расчет по страховым взносам — для ФНС;
- отчеты СЗВ-М и СЗВ-ТД ежемесячно, СЗВ-СТАЖ раз в год — для ПФР;
- отчеты 4-ФСС ежеквартально — для ФСС;
- отчет о среднесписочной численности сотрудников за год — для ФНС;
- расчет по форме 6-НДФЛ за год — для ФНС.
Уменьшение налога УСН «доходы минус расходы»
Страховые взносы как расходы учитываются при упрощенной системе при любых объектах налогообложения. Если субъект рассчитывает налог в размере 15%, начисления на заработную плату входят в состав допустимых затрат. Исключение ― на страховые взносы при УСН 1 процент от дохода уменьшение налога не происходит.
В остальных случаях при расчете налога исходя из полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу. Но для этого, согласно положениям ст. 346.17 НК РФ, затраты должны быть фактически произведены.
Помимо страховых взносов, налогоплательщики, выбравшие объект «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налог и на иные затраты, перечень которых перечислен в ст. 346.16 НК РФ. Список закрытый, расширению не подлежит. Таким образом иные расходы, не вошедшие в список, повлиять на итоговый размер не могут. В числе допустимых затрат встречаются следующие:
- приобретение и ремонт основных средств;
- материальные затраты;
- арендные платежи;
- оплата труда работников;
- суммы НДС в стоимости приобретаемых товаров и услуг;
- таможенные платежи;
- командировочные выплаты;
- расходы на бухгалтерское обслуживание;
- почтовые расходы;
- суммы уплаченных налогов и сборов согласно требованиям главы 26.2 НК РФ.
- обслуживание ККТ;
- иные виды затрат в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
Работайте по посредническим договорам
Актуально для тех, чей бизнес заключается в перепродаже товаров. Если вы сначала покупаете товар у производителя, а потом продаете его от своего имени, налог вы заплатите со всей выручки (на УСН 6%) или с разницы между выручкой и закупочной ценой товара (на УСН 15%).
А можно заключить с поставщиком договор комиссии и действовать как посредник. Вместо наценки вашим доходом будет вознаграждение от поставщика. Тогда налог вы будете платить не со всей стоимости продажи, а только с вознаграждения.
Помимо экономии вы получаете возможность работать на УСН с большими оборотами без потери права на спецрежим, потому что для соблюдения лимита доходов в расчет пойдет только агентское вознаграждение.
Как уменьшить налог по УСН? Ситуации и примеры уменьшения выплат
Даже несмотря на снижение налоговой нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения, суммы налога могут выйти немалые. Для того чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес и минимизировать налоговые платежи, нужно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.
Для уменьшения налога по УСН можно использовать:
- Зачет имеющейся переплаты по ранее уплаченным взносам.
- Учет доходов и расходов.
- Учет уплаченных страховых взносов.
- Учет минимального налога.
- Использование убытка прошлых лет.
Уменьшение налога на УСН предпринимателями без сотрудников
Налоговый кодекс гласит, что предприниматели, которые избрали для себя в качестве налогообложения «Доходы» и не имеют в штате ни одного сотрудника, могут уменьшить сумму исчисленного налога и авансовых платежей соответственно полностью на сумму уплаченных СВ на ОПС и ОМС. Причем сумма СВ складывается из двух сумм:
- Сумма пенсионных и медицинских страховых взносов, которые должны быть уплачены ИП в фиксированном размере. Этот фиксированный размер составляет для 2018 года по пенсионному страхованию — 26545 рублей за год, по медицинскому страхованию — 5840 рублей за год.
- Сумма дополнительного взноса на обязательное пенсионное страхование, которая рассчитывается как один процент с превышения доходов суммы равной 300 000 рублей.
Важно! Предприниматели без работников имеют право уменьшить налог до нуля на сумму СВ.
Пример 1.
ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2018 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2018 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 8540 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-8540=460 рублей. То есть 460 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2018 года.
Возможно ли уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы
Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.
Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.
Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются 2 платежа:
- обычный — по схеме вся выручка за вычетом произведенных затрат, умноженная на ставку;
- минимальный — 1% от выручки.
Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма произведенных выплат в фонды.
Однако следует знать, что:
- разницу между обычным и минимальным налогами можно будет включить в расходы по результатам следующих отчетных лет;
- при фактической оплате минимального платежа учитываются авансовые взносы в бюджет, сделанные в течение отчетного года, переплата засчитывается для оплаты авансовых платежей в следующем году.
Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».
Расход оплачен и подтверждён документами
Расход подтверждают такие документы:
По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идёт о покупке материала в магазине, то достаточно кассового чека, если там указан товар, цена, организация-продавец и сумма. Если речь идёт об услуге со стороны организации, то нужен платёжный документ — например, платёжное поручение, а также акт приёмки услуги. Последнее требование не прописано явно в Налоговом кодексе РФ, но следует из позиции Минфина — например, письмо от 12.12.2008 г. № 03-11-04/2/195, в котором указано, что уплаченные авансы не могут учитываться как расходы.
Если вы платите не деньгами, а, например, по бартеру или векселем, то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачёта, актом приёмки-передачи векселя и т.д.
Таким образом, расходы учитываются на последнюю их дат:
Кто не имеет право использовать УСН?
Налоговым Кодексом, действующим на территории Российской Федерации, определяется перечень субъектов предпринимательской деятельности, не имеющих права переходить на упрощенный налоговый режим. В статье 346.12 (пункт 3) указан перечень таких организаций:
| Категории субъектов предпринимательской деятельности | Особенности / нюансы |
| банки и прочие кредитно-финансовые учреждения | в частности ломбарды |
| компании, которые имеют представительства или филиалы | |
| фонды, специализирующиеся на инвестиционной деятельности | |
| страховые компании, частные нотариусы | |
| юридические и физические лица, которые находятся на отечественном рынке ценных бумаг | являются его профессиональными участниками |
| СПД, специализирующиеся на производстве подакцизной продукции | |
| физические и юридические лица, занимающиеся добычей полезных ископаемых | в эту категорию относятся редкие ископаемые |
| участники договоров о разделе товаров (продукции) | |
| пенсионные фонды | не государственные |
| компании и ИП, осуществляющие коммерческую деятельность в сфере игорного бизнеса | |
| юридические лица, на балансе которых числится амортизируемое имущ-во | его стоимость превышает 100 000 000 рублей |
| ИП и коммерческие организации, используют систему налогообложения, разработанную для производителей продукции сельскохозяйственного назначения | которые в соответствии с гл. 26.1 НК РФ |
| СПД, использующие труд наемных работников | количество штатных сотрудников в отчетном периоде превышает 100 человек |
| компании, уставной капитал которых содержит более 25% вкладов сторонних субъектов предпринимательской деятельности | кроме организаций, в которых работает не менее 25% инвалидов |
Использование посредников при оптимизации
Многие СПД, стремясь минимизировать налог на прибыль, привлекают к процессу оптимизации посредников. В данном случае речь идет о компаниях-партнерах, которые уже используют упрощенный налоговый режим. Данная схема предусматривает следующие действия:
- Организация, которая осуществляет свою коммерческую деятельность в сфере торговли, приобретает партию товаров, в стоимость которой включаются расходы, которыми можно законным образом уменьшать доход.
- Купленные товары передаются комиссионеру на реализацию. Эта фирма применяет режим УСН.
- После реализации товаров выручка переводится торговой организации, а у комиссионера остается вознаграждение. Ему придется заплатить в бюджет всего лишь 6% налога.
Если бы субъект предпринимательской деятельности, который работает на общей системе налогообложения, самостоятельно занимался реализацией товаров, то ему пришлось бы заплатить налог по ставке 20%.
От чего зависит, какие суммы уменьшают «доходный» налог
Когда возникает вопрос, какие взносы уменьшают налог УСН 6%, надо разобраться, кто будет делать вычет.
Если это юрлицо или ИП с работниками, то общая сумма вычета не может составлять более 50% от УСН-налога. То же самое касается фиксированных платежей ИП за себя.
Пример 4
Сумма исчисленного ООО «Беж» налога за 1-й квартал 2019 года — 1780 руб. а уплаченных взносов — 2300 руб. Тогда к уменьшению за квартал следует поставить сумму:
1780 × 50% = 890 руб.
А в бюджет следует уплатить:
1780 − 890 = 890 руб.
Когда ИП работает один, к вычету он имеет право применить всю сумму фиксированных взносов.
Пример 5
Сумма исчисленного УСН-налога ИП без работников по итогам 2019 года — 8900 руб., а сумма платежей в ПФР и ФОМС в 4-м квартале — 5600 руб.
Тогда уплате подлежит:
8900 − 5600 = 3300 руб.
А вот если сумма налога была бы меньше суммы уплаченных взносов, например 5000 руб. при величине взносов 5600 руб., то в уменьшение пошла бы сумма взносов, равная налогу (5000 руб.), и в бюджет ничего не надо было бы платить.
***
В соответствии со ст. 346.21 упрощенцы с объектом «доходы» могут уменьшать сумму исчисленного налога или авансового платежа на суммы уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных (за счет работодателя), перечисленного торгового сбора, платежей на ДМС. ИП без работников вправе снизить налог на величину взносов без ограничений, организации и ИП с работниками имеют возможность уменьшить свой налог только наполовину. К торговому сбору ограничение в 50% не применяется.
***
Еще больше информации по теме — в рубрике «УСН».
Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»
В период экономической деятельности компания может запросить применение данного налогового режима. Но для этого недостаточно иметь высокую долю затрат. Руководитель фирмы или предприниматель должны знать, какие именно статьи расходов учитываются и как правильно их оформлять.
Полный список приведен в статье 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть исключает возможность внесения любых видов затрат, помимо тех, которые уже учтены. Список довольно внушительный, поэтому в ознакомительных целях приводим основные положения:
- Основные средства (покупка оборудования, развитие инфраструктуры).
- Расходы на создание нематериальных активов.
- Платежи по договорам аренды и лизинга.
- Материальные затраты.
- Выплата заработной платы и страхование.
- Оплата услуг связи.
- Налоги и сборы, за исключением единого налога на УСН.
- Приобретение товаров с целью последующей перепродажи.
Свои нюансы есть и с разрешенными затратами. Они будут признаны только в том случае, если были произведены соответствующие платежи, имеются экономические обоснования и подтверждающая документация. Отметим, что часть затрат, например, покупка товаров для последующей реализации, подпадают под особый налоговый учет.
Зачастую спорные ситуации между сотрудниками налоговой и руководством компаний возникают по причине экономической обоснованности тех или иных затрат. В качестве примера можно привести расходы на обслуживание сотрудников, в частности, покупку питьевой воды для кулеров, которую фирма указывает в отчетности. Но если вода в кране признана питьевой и не нуждается в дополнительной очистке, контролирующий орган не будет их учитывать.
Усн «доходы 6%»: уменьшение налога на взносы
Увольнение родителя ребенка-инвалида: есть особенности
В случае, когда в организации планируется сокращение штата и среди прочих под это сокращение попал работник, являющийся родителем ребенка-инвалида, возможно дату его увольнения придется перенести или вообще сохранить за ним рабочее место.
Безопасная доля вычетов по НДС
Высокая доля НДС-вычетов может привести к пристальному вниманию проверяющих.
Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется?
ИП переводит деньги с бизнес-счета на личный: платить ли НДФЛ
В НДФЛ-целях датой фактического получения денежного дохода признается день его выплаты, а том числе перечисление денег на банковский счет.
Значит ли это, что ИП на ОСН должен начислять НДФЛ и при получении денег от контрагента на свой предпринимательский счет, и при перечислении сумм с «рабочего» счета на свой личный?
Бесплатная стажировка незаконна
Если коммерческая организация взяла сотрудника на стажировку, со стажером необходимо оформить ученический договор и выплачивать ему стипендию.
Проверять поступление электронных сообщений из ПФР нужно ежедневно
Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли электронные документы из фонда. Речь идет о документах, используемых в целях привлечения к ответственности за нарушения закона о персонифицированном учете.
Главная → Бухгалтерские консультации → УСН
Актуально на: 29 июня 2016 г.
Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Как это сделать, расскажем в нашей консультации.