Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполняем и сдаем нулевую декларацию по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно общему регламенту, который предписан ст.174 НК РФ, сдать декларацию по НДС нужно не позднее, чем через 25 дней после окончания налогового периода, то есть квартала. Если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то налогоплательщик имеет право сдать отчетность по НДС в первый же рабочий день. Это правило распространяется на все компании, в чьи обязанности входят учет и выплата НДС.
В каких случаях подаётся нулевой отчёт НДС
Плательщики НДС должны подавать отчётность, даже если показатели отсутствуют. Показателей может не быть в следующих случаях:
- в отчётном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
- в отчётном периоде были только операции, не облагаемые НДС;
- субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).
Декларацию необходимо сдать, потому что в ней также отражаются:
- вычеты по НДС;
- суммы восстановленного налога;
- операции, не облагающиеся НДС, в том числе проводящиеся за рубежом.
Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:
- головной (титульный лист);
- сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.
Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Платить НДС нужно в определенный срок, который установлен для сдачи налоговой декларации ¬– до 25 числа квартала, следующего за налоговым периодом. Вместе с готовым отчетом по НДС нужно будет отправить в банк платежное поручение, сумма которого составляет 1/3 рассчитанного ранее налога. Остальные 2/3 платят равными частями в течение последующих месяцев.
Правило с оплатой одной из трех частей налога плательщик может изменить сам, в сторону увеличения. Закон разрешает компаниям оплатить всю сумму начисленного НДС сразу после налогового периода. Помимо этого, налогоплательщики имеют право в первый месяц перевести в бюджет большую часть суммы НДС, а остаток отдать позднее.
Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены исключения.
- Субъекты хозяйственной деятельности, которые применяют специальные налоговые режимы и платят НДС в особых случаях, обязаны уплачивать сумму налога НДС полностью и в день сдачи отчетной декларации, без права на разбивку начисленного НДС по месяцам.
- Налоговые агенты, сотрудничающие с иностранными организациями и покупающие у них товары или услуги, обязаны выплачивать НДС непосредственно в момент перевода денежных средств поставщику. Вместе с оплатой налога необходимо принести в банк платежное поручение на сумму НДС от величины платежа.
- Остальные налоговые агенты, а именно продавцы конфиската или арендаторы какого–либо муниципального имущества, должны уплачивать НДС в определенный налоговым законодательством срок. Эта категория налоговых агентов имеет право делить платеж по НДС на три равные части.
Когда нужно сдавать декларацию по НДС
Правительством РФ с 1 января 2023 года введены единые сроки сдачи отчётности для всех налогоплательщиков — до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (месяцем, кварталом, годом). Для декларантов НДС ничего не поменялось — они и раньше сдавали отчёты до 25 числа:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за 2 квартал — до 25 июля;
- за 3 квартал — до 25 октября;
- за 4 квартал — до 25 января.
Нулевая декларация НДС, образец заполнения
Рассмотрим на примере, какие данные нам понадобятся, чтобы заполнить нулевую декларацию по НДС, и как правильно их использовать.
Пример 1
Общество с ограниченной ответственностью «Лаванда». ИНН 7810904870 КПП 781001001. Адрес: Санкт-Петербург, Цветочный проспект, дом 108, комн. 2. Телефон: 8 (812) 1234567. Генеральный директор Караван Егор Степанович. Главный бухгалтер Свиридова Елена Алексеевна. ОКВЭД 53.44. ОКТМО 40374000. КБК 18210301000011000110.
В 4-м квартале 2019 года в организации не было операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. С учетом выходных дней нулевую декларацию по НДС необходимо представить до 27.01.2020.
Образец заполнения нулевой декларации НДС приведен ниже.
Заполняем нулевую декларацию по НДС
Заполнение реквизитов компании обычно вопросов не вызывает. В соответствующие поля титульного листа вносятся ИНН и КПП юрлица или ИП, полное наименование субъекта хозяйствования, контактный телефон, код деятельности по классификатору ОКВЭД.
Затем проставляется номер корректировки. Для первичного отчета это «0». В соседнем окне указывается номер отчетного периода (в образце это 23, то есть 3-й квартал).
В предусмотренное для этого поле вносятся данные о получателе отчета – код конкретной налоговой инспекции.
Левая нижняя часть титульника содержит данные о том, кто подает документ. Это может быть сам налогоплательщик или его уполномоченный представитель.
В первом случае в окошко вписывается код «1», а в соответствующих строках указываются Ф. И. О. руководителя или индивидуального предпринимателя.
Во втором случае используется код «2» и вписываются данные о представителе юрлица или ИП.
Заполнение нулевой декларации по НДС продолжается в обобщающем первом разделе.
Здесь оформляются только две строки:
- в строке 010 указывается код по ОКТМО;
- в строке 020 прописывается код бюджетной классификации для НДС.
Пример 1. Образец заполнения «нулевки» по НДС для ИП (титул и раздел 1)
В качестве примера заполнения «нулевки» взяты условные данные. Далее представлен образец заполнения ключевых данных титульного листа и первого раздела. Итак, предприниматель Петров Леонид Семенович сдает первичную нулевую декларацию за 2023 год.
В титульном листе он указывает: № корректировки («0»), ИНН («7721089350»), налоговый период «21» (1 квартал), отчетный год «2023», а также необходимые коды – ИФНС («7722»), по месту нахождения («214»), по ОКВЭД («62.02.9»). Далее ИП записывает свой контактный телефонный номер, число страниц («2»), указывает себя в качестве налогоплательщика («1»), проставляет дату и личную подпись. В остальных полях записывает прочерки.
При заполнении первого раздела Петров Л. С. прописывает тот же ИНН, а также код по ОКТМО («45395000»), установленный КБК «18210301000011000110». По остальным полям – прочерки. Соответственно, в конце страницы он должен проставить требуемую дату и подпись.
Как заполнить декларацию по НДС
Официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС вы можете найти в Приложении 2 к приказу N ММВ-7-3/558@.
Основные правила заполнения декларации по НДС в 2023 году
- Все данные вносятся в документ слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо проставить прочерк;
- При отсутствии данных в поле или строке в них проставляется прочерк;
- Все стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение менее 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
- Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
- При ручном заполнении (для налогоплательщиков, которым разрешено сдавать отчетность на бумаге) сведения вносятся заглавными печатными буквами чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
- При заполнении на компьютере необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов;
- Титульный лист и раздел 1 заполняется всеми налогоплательщиками, даже теми, кто по итогам квартала сдает «нулевую» декларацию.
Законная альтернатива нулевой декларации
Надо ли сдавать нулевую декларацию по НДС, если деятельность фактически не велась, у фирмы отсутствуют денежные средства на счетах. У стандартной формы есть альтернатива – единая упрощенная декларация (ЕУД). Она заменяет несколько отчетов и дает возможность сэкономить время и деньги на оплату услуг оператора ТКС.
Использовать эту форму вправе налогоплательщики, соответствующие двум условиям:
- В отчетном периоде не было движений по расчетным счетам коммерческой структуре и кассе.
- Отсутствует объект налогообложения по налогам, которые обязан уплачивать субъект бизнеса: фирме не приходила выручка, прибыль равна нулю, заработная плата персоналу не выплачивалась.
ЕУД, в отличие от «стандартного» образца нулевой декларации по НДС, сдается на бумажном носителе. Это освобождает субъекта-налогоплательщика от необходимости заключать договор с оператором ТКС, что удобно для начинающих компаний и частных предпринимателей.
Нужно ли подавать пустую отчетность и как не допустить ошибок при заполнении нулевой декларации по НДС?
Согласно пункту 49.2 НКУ налоговые декларации подаются по каждому налогу за конкретно взятый период, если:
- имеет место объект налогообложения;
- или возникают показатели, требующие того, чтобы их задекларировали.
Таким образом, если хозяйственная деятельность предприятия временно заморожена и не приносит доходов, это означает, что нет и объектов налогообложения. Поэтому пустая декларация по НДС не нужна. Но здесь есть один нюанс. От заполнения нулевой декларации по НДС вы освобождаетесь только в том случае, если в периоде, подлежащем отчету, не обнаружено остатков со знаком «минус». Ведь эти показатели необходимо представить обязательно. Если этого не сделать, штрафных санкций не избежать.
Определенно, сбивает с толку пункт 9 разд. III Порядка от 23.09.2014 года (№ 966). Здесь сказано, что пустая декларация по НДС все равно подается, независимо от того, работали вы или простаивали. Как трактовать неоднозначное требование? Опирайтесь опять-таки на пункт 49.2 НКУ. Если есть показатели, которые необходимо задекларировать, значит на вопрос о том, а нужно ли подавать нулевую декларацию по НДС, — ответ: да, нужно.
Практически все налогоплательщики интересуются, как правильно заполнить нулевую декларацию по НДС? Чтобы все получилось с первого раза, давайте рассмотрим распространенные ошибки. В первую очередь, они касаются значений, которые указаны с ошибками в таких категориях как:
- валютный актив и ценные бумаги;
- движимость и недвижимость;
- недостроенные объекты недвижимости;
- доля (пай) в имуществе юридических лиц;
- другое имущество здесь и за границей.
Еще одна распространенная ошибка — нарушение сроков представления пустой декларация по НДС. Здесь действуют те же требования, что и при подаче традиционной отчетности:
- за месяц — за 20 дней после завершения отчетного месяца требуется заполнение нулевой декларации по НДС и ее представление;
- за 3 месяца — для налогоплательщиков-единщиков 3 и 4 групп, за 40 дней после того, как завершится отчетный квартал.
Налоговый период по НДС
Налоговым периодом для уплаты НДС является квартал (ст.163 НК РФ). Декларация в налоговые органы должна быть предоставлена в следующие сроки:
| Квартал | Срок предоставления декларации |
| 1 квартал | До 25 апреля |
| 2 квартал | До 25 июля |
| 3 квартал | До 25 октября |
| 4 квартал | До 25 января |
Уплата НДС производится равными частями до 25 числа каждого месяца следующего квартала (ст. 174 НК РФ):
| Квартал | Сроки уплаты НДС |
| 1 квартал | До 25 апреля, до 25 мая, до 25 июня |
| 2 квартал | До 25 июля, до 25 августа, до 25 сентября |
| 3 квартал | До 25 октября, до 25 ноября, до 25 декабря |
| 4 квартал | До 25 января, до 25 февраля, до 25 марта |
Особенности заполнения и представления формы ЕУНД (по КНД 1151085)
Как уже было заявлено выше, ИП на ОСНО вправе заменить декларацию по НДС единой упрощенной декларацией (ЕУНД). Между тем если средства поступали на счет ИП только один раз, сделать это он уже не сможет, т. к. в данной ситуации ЕУНД не применяется.
Использовать ЕУНД либо нет – это право ИП. На свое усмотрение при отсутствии деятельности он может сдать, как принято, обычную нулевую декларацию по каждому налогу либо единую декларацию по всем налогам сразу (так называемую ЕУНД).
Важно! Подавать ЕУНД можно только при соблюдении условий, отмеченных п. 2 ст. 80 НК РФ. В частности, у ИП должны отсутствовать операции по банковским счетам и кассе, а также объекты налогообложения.
Форма ЕУНД и особенности ее заполнения определены Приказом ФНС РФ № 62н от 10.07.2007.
Это небольшой бланк. При заполнении таблицы, предусмотренной им, следует обратить внимание на указание следующих данных:
- полное наименование налога – «НДС» (гр. 1);
- № главы Кодекса для НДС – «21» (гр. 2);
- отчетный период для НДС – «3» (гр. 3);
- отчетный квартал – «01» либо «02», «03», «04» (гр. 4).
Сдать ЕУНД можно как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
В каких случаях сдается нулевая декларация НДС
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС? Да, нужно! Причем, как и любая декларация по НДС, нулевая тоже должна сдаваться в установленный для этого отчета срок.
Нулевая декларация по НДС подается в случаях, когда для заполнения ее разделов 2–12 отсутствуют цифровые показатели. Это может иметь место в начале или при завершении работы налогоплательщика, при сезонной деятельности, временных перерывах в работе. Декларация не будет нулевой, если есть данные для заполнения хотя бы одного из этих разделов.
Представлять ее должны все те лица, у которых существует обязанность подачи декларации по НДС. Эта обязанность есть у налогоплательщиков НДС, налоговых агентов, а также неплательщиков налога или освобожденных от уплаты НДС, но выписывающих счета-фактуры. Плательщиками налога принято считать всех юрлиц и физических лиц — предпринимателей, которые выбрали общую систему налогообложения.
В каких случаях сдается нулевая декларация НДС
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС? Да, нужно! Причем, как и любая декларация по НДС, нулевая тоже должна сдаваться в установленный для этого отчета срок.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года форма декларации по НДС обновлена. Подробнее об изменениях читайте здесь.
Нулевая декларация по НДС подается в случаях, когда для заполнения ее разделов 2–12 отсутствуют цифровые показатели. Это может иметь место в начале или при завершении работы налогоплательщика, при сезонной деятельности, временных перерывах в работе. Декларация не будет нулевой, если есть данные для заполнения хотя бы одного из этих разделов.
Представлять ее должны все те лица, у которых существует обязанность подачи декларации по НДС. Эта обязанность есть у налогоплательщиков НДС, налоговых агентов, а также неплательщиков налога или освобожденных от уплаты НДС, но выписывающих счета-фактуры. Плательщиками налога принято считать всех юрлиц и физических лиц — предпринимателей, которые выбрали общую систему налогообложения.
Декларация по НДС должна сдаваться в электронной форме. Это относится и к нулевой декларации по НДС. Как исключение, разрешение сдавать данный налоговый отчет на бумажном носителе предоставляется лишь неплательщикам налога (либо освобожденным от уплаты по ст. 145, 145.1 НК РФ), которые выполняли роль налоговых агентов в отчетном периоде (письма ФНС от 19.02.2016 № ЕД-3-15/679, от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).