Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Утверждена новая форма сообщения о создании обособленных подразделений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Цель простого ОП – обеспечить работу компании, часто связанную с коммерцией или оказанием услуг, в удаленном от головного предприятия месте, для развития или оптимизации бизнес-процессов. ОП не наделено полномочиями выполнять обязанности головного офиса или представительства. Регистрация обособленного подразделения в ЕГРЮЛ не предусмотрена.
Особенности обособленного подразделения
Обратите внимание
На основании статьи 55 НК РФ обособленное подразделение не является юрлицом, соответственно не имеет своего ОГРН и ИНН. Руководство компании вправе решить, выделять ОП на отдельный баланс или оставить на общем. Исходя из этого решения, компания ведет бухгалтерский учет и сдает отчетность по всем ОП.
Решение о необходимости стационарной работы дистанцированно от местоположения основного предприятия принимает генеральный директор и отдает приказ о создании обособленного подразделения. В течение месяца с начала работы ставят в известность ФНС.
Бухучет можно вести отдельно, но отчетность головного предприятия обязательно включает информацию обо всех ОП. Однако каждое их них может открыть банковский счет.
Открытие обособленного подразделения в другом городе предусмотрено только для юрлиц – ООО, АО и прочих. ИП достаточно встать на налоговый учет по месту осуществления бизнеса.
Как открыть обособленное подразделение ООО в 2023г.
Любая организация имеет возможность создать простые обособленные подразделения. Юридически такие образования не относятся к категориям филиала/представительства. В качестве примера можно привести создание предпринимателем склада. Законодательство о юридических лицах не содержит положений о таких подразделениях, однако прямого запрета в законе на их образование нет.
Для создания такого образования необходимо:
- учредитель принимает соответствующее решение;
- подразделение готовится начать работу;
- необходима регистрация по месту налогового учета в ФНС.
Форма заполняется как сообщение, в котором компания уведомляет налоговую инспекцию о том, что было открыто обособленное подразделение. При этом такое подразделение должно отвечать одновременно нескольким требованиям:
- это не филиал;
- это не представительство;
- оно имеет другой адрес по сравнению с головным офисом;
- оно имеет стационарные рабочие места (начиная от одного), которые полностью оборудованы для выполнения работниками соответствующих обязанностей;
- предполагаемая продолжительность работы составляет не менее месяца (непрерывно).
При этом документ составляется не только как уведомление об открытии, но и как уведомление:
- о его переименовании;
- об изменении его адреса;
- об одновременном изменении и адреса, и названия подразделения.
Во всех случаях уведомление следует направить в местную налоговую инспекцию не позднее 30 календарных дней со дня учреждения подразделения или изменения любого из его сведения (названия и/иди адреса).
Ответственность за нарушение порядка регистрации
Процедура регистрации ОП регламентируется законодательством. В случае ее нарушения вполне естественно наступление ответственности. Все они сведены в таблицу и представлены ниже.
| Нарушение | Ответственность за его допущение |
| Несоблюдение сроков, отведенных для постановки на учет | 10 000 рублей |
| Работа без извещения | 10% полученных доходов, минимум 40 000 рублей |
| Несвоевременная регистрация в ПФР и ФСС | 5 либо 10 тысяч рублей (если документы не поданы более чем 90 дней) |
Как создается обособленное подразделение
Порядок по созданию обособки подразумевает следующие действия:
| Порядок действий | Что в себя включает |
| Внесение изменений в Устав компании | Для создания ОП, компании необходимо это прописать в Уставе. Если в Уставе данный пункт не предусмотрен, то данные изменения необходимо внести. |
| Проведение собрания учредителей | Для принятия решения о создании обособки учредители проводят собрание, по результатам которого составляется специальный протокол. |
| Издание приказа | Единой формы для приказа нет, поэтому составить его можно в свободной форме. |
| Подача заявления в ИФНС | Помимо подачи заявления в ИНФС, также потребуется уведомить ФСС. |
Разберемся в понятиях
Структура юридического лица предусматривает многочисленные представительства, подразделения и филиалы. Все это отдельные структурные отделения, которые располагаются за пределами самой организации. Но филиал, обособленное отделение или представительство не становится новым юридическим лицом и не наделяется имуществом.
Структурное отделение создается, чтобы юридическое лицо могло осуществлять свою деятельность в новом территориальном местоположении. Обособленное наделяется правами и полномочиями представлять интересы головной организации, вести бизнес от ее имени, производить расчеты, заключать договоры и контракты и так далее.
Компания самостоятельно принимает решения о создании и закрытии обособленных подразделений. О принятом решении следует уведомить ФНС в установленном порядке.
ВАЖНО! Полезно: пошаговая инструкция, как правильно закрыть обособленное подразделение со всеми образцами и бланками.
Мы зарегистрируем все за Вас!
Наша команда берет на себя все хлопоты по регистрации обособленного подразделения «под ключ». От Вас потребуется пакет необходимых документов и доверенность, остальное мы сделаем без Вашего участия.
Перечень документов, необходимых для регистрации обособленного подразделения без Вашего участия:
- Свидетельство ИНН (копия);
- Свидетельство ОГРН (копия);
- Приказ о создании обособленного подразделения (копия);
- Договор аренды обособленного подразделения (копия);
- Печать;
- Доверенность на право предоставления интересов в ИФНС (ст.185 ГК РФ);
- Заявление Форма № С-09-3-1 (О создании на территории РФ обособленного подразделения российской организации);
- Коды статистики ОКВЭД.
Пошаговая инструкция по составлению приказа
По своей структуре документ можно разбить на три составные части: шапка распоряжения, основная часть и подписи лиц. Начать следует с первого блока.
В шапке указываем полное наименование юридического лица в полном соответствии с учредительной документацией. Так как копии приказа будут направляться заинтересованным лицам, имеет смысл указать и другие реквизиты (юридический адрес, ИНН, ОГРН). Для удобства имеет смысл воспользоваться фирменным бланком компании, на котором уже будут напечатаны все эти сведения.
Ниже по документу пишем его название (приказ о создании обособленного подразделения) и присваиваем ему номер. Он будет использоваться для оборота документов внутри фирмы.
Под названием отмечаем дату составления приказа и населённый пункт. Перед тем как двигаться дальше, проверим правильность указанных данных.
Основную часть приказа следует начать с мотивировки. Объясняем причину принятия решения о создании филиала. Как правило, здесь пишется, что решение принято в целях расширения сферы деятельности компании или что-то в этом духе.
Далее по пунктам начинаем утверждать следующие положения:
- указываем, где именно будет располагаться подразделение (адрес);
- с какого числа начинает функционировать;
- определяем вид деятельности отделения;
- даём указание разработать или утверждаем уже разработанное штатное расписание для филиала;
- назначаем руководителя подразделения;
- назначаем ответственного за исполнение распоряжения.
Образец заполнения сообщения о создании обособленного подразделения
Итак, для сообщения налоговой инспекции о том, что у вас появилось обособленное подразделение, необходимо воспользоваться унифицированной формой С-09-3-1. Кроме того, налоговой инспекцией утвержден и порядок заполнения формы.
Как заполнить форму С-09-3-1? Давайте разберемся.
В шапке бланка укажите ИНН и КПП компании. В графе «Код налогового органа» необходимо указать код, которым идентифицируется налоговая инспекция, в которую предоставляется сообщение.
Далее идет основная часть заявления С-09-3-1. Название нужно указывать полностью, ровно так, как указано в учредительных документах компании. Далее необходимо указать ОГРН и количество подразделений. Не путайте: в поле, где необходимо указать число подразделений, необходимо указать то их количество, о создании которых вы хотите сообщить с помощью формы №С-09-3-1.
Если компания хочет сообщить об открытии подразделения, то в поле «Сообщает» необходимо поставить 1. В поле «Данное сообщение составлено на» укажите количество листов. Если вы хотите открыть не одно подразделение, то количество листов С-09-3-1 увеличится, так как на каждое подразделение, которое компания хочет открыть, заполняется отдельный лист. Количество листов указывается в следующем формате «2—». В поле «с приложением копии документа на» необходимо написать количество листов копий документов, подтверждающих полномочия представителя.
Далее форма делится на 2 части, руководитель или представитель компании заполняет в левой части свои контактные данные (телефон, адрес электронной почты и другое).
Второй лист сообщения об открытии обособленного подразделения (образец заполнения вы найдете ниже) содержит сведения об обособленном подразделении. Проставьте ИНН и КПП организации, номер страницы. Поле «КПП 3» заполняется в случае, если в инспекцию сообщается о внесении изменений.
В поле «Наименование» укажите, при наличии, название подразделения. Затем укажите полный адрес места нахождения подразделения. Обратите внимание, как заполнен этот пункт в образце заполнения заявления С-09-3-1, представленном ниже. Если вы заполняете данные об адресе обособленного подразделения для Москвы и Санкт-Петербурга, то поля «Район» и «Город» заполнять не нужно. В поле «Дата создания» укажите число, когда обособленное подразделение было создано. Заявление подписывает лицо, подтверждающее достоверность изложенных сведений.
Можно ли избежать регистрации ОП?
Как вы уже поняли, практически любая деятельность через ОП подлежит обязательной госрегистрации. Исключением может быть только ситуация, когда ОП (не филиал и не представительство) создается на срок менее месяца.
За нарушение этого порядка придется заплатить штраф. Вопрос в его размере. Так, ст. 116 НК РФ предусматривает за деятельность без регистрации существенные санкции: 10% дохода, но не менее сорока тысяч рублей.
Один из споров по вопросу регистрации обособки, возникший между налогоплательщиком и контролерами, дошел до Верховного суда. Компания настаивала, что статью 116 НК РФ следует применять только, если на учет не поставлена организация в целом. У налоговиков же был другой взгляд на ситуацию.
Верховный Суд РФ поддержал бизнесменов (определение от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377). А налоговикам даже пришлось подготовить соответствующее письмо № СА-4-7/12540@ и «спустить» его в нижестоящие ведомства.
Напомним, сегодня за несвоевременную регистрацию ОП бизнесмену грозит только штраф в сумме 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Но нужно иметь в виду, что налоговики на местах могут все равно пытаться применить за просрочку регистрации ОП санкции по ст. 116 НК РФ. В этом случае можно смело идти в суд, который, скорее всего, поддержит позицию налогоплательщика.
Если не сообщить об открытии
Помимо регистрации, головная организация обязана уведомить территориальное отделение налоговой службы об открытии обособленного подразделения. Сделать это необходимо в любом случае, независимо от того, ведется через ОП деятельность или нет. Нарушение сроков и несоблюдение правила об обязательном уведомлении влечет штрафные санкции.
Вот таблица всех возможных штрафов за несообщение об открытии. Какое взыскание назначат головной компании, зависит от решения проверяющих специалистов ИФНС.
| Величина штрафа | Норма | Основание |
|---|---|---|
| 10 000,00 рублей | П. 1 ст. 116 НК РФ | Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в отделение Федеральной налоговой инспекции |
| 10% от доходов, полученных в течение всего времени деятельности ОП, но не меньше 40 000,00 рублей | П. 2 ст. 116 НК РФ | Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в ИФНС |
| 5000,00 рублей | П. 1 ст. 129.1 НК РФ | Несвоевременное сообщение в ИФНС обязательных сведений |
| 200 рублей | П. 1 ст. 126 НК РФ | Непредоставление в ФНС обязательных документов в установленный срок |
За непредоставление сведений об открытии ОП назначают штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей. Но есть случаи, когда контролеры принимали другую позицию и определяли максимальный штраф в размере 10% от недополученных в региональный бюджет доходов. Логика проста: отделение открылось, деятельность ведется в конкретном регионе, но налоги в региональный бюджет не попадают, так как ОП не поставили на учет в территориальном отделе Федеральной налоговой инспекции.
Налог на прибыль обособленного подразделения
Налог на прибыль в федеральный бюджет организации уплачивают по месту своего нахождения без распределения суммы налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ). Налог, зачисляемый в региональный бюджет, необходимо распределить между головным подразделением и всеми обособленными подразделениями пропорционально долям прибыли, которые на них приходятся. Эти суммы нужно перечислить в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Если на территории одного субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений организации, то она может выбрать одно из них и сделать его ответственным подразделением. Через него будет уплачиваться налог в бюджет этого субъекта РФ. Об этом нужно уведомить налоговые органы (письмо ФНС РФ от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@).
Долю прибыли обособленного подразделения рассчитывают по формуле: удельный вес трудового показателя (среднесписочная численность сотрудников или расходы на оплату труда) удельный вес стоимости амортизируемого имущества / 2.
Организация самостоятельно решает, какой из двух трудовых показателей она будет применять для расчета: среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда (п. 2 ст. 288 НК РФ). Выбранный показатель нужно закрепить в учетной политике и не менять до конца года (п. 1 ст. 285, п. 2 ст. 288, ст. 313 НК РФ).
Если у организации и обособленного подразделения нет амортизируемого имущества, расчет по формуле нужно произвести, взяв только среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда (письмо Минфина РФ от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12084).
Удельный вес среднесписочной численности работников следует считать по формуле: среднесписочную численность работников обособленного подразделения / среднесписочную численность работников в целом по организации х 100 процентов.
Удельный вес расходов на оплату труда рассчитывают по формуле: расходы на оплату труда подразделения / расходы на оплату труда в целом по организации х 100 процентов.
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества следует считать по формуле: среднюю остаточную стоимость амортизируемых основных средств подразделения / среднюю остаточную стоимость амортизируемых основных средств в целом по организации х 100 процентов.
Декларация по налогу на прибыль должна быть подана по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо группе подразделений, если налог в региональный бюджет уплачивает ответственное подразделение.
Налог на прибыль по закрытому обособленному подразделению в отчетном периоде, в котором оно было ликвидировано, считается в общем порядке. В последующих отчетных и текущем налоговом периодах налог рассчитывается с учетом следующих особенностей:
- прибыль организации в случае ее увеличения распределяют между головной организацией и оставшимися подразделениями за вычетом прибыли ликвидированного подразделения, рассчитанной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто;
- доля прибыли по другим обособленным подразделениям и головной организации за последующие после закрытия отчетные периоды и за текущий налоговый период определяется без учета показателей закрытого обособленного подразделения.
Закрытие ответственного обособленного подразделения
При закрытии ответственного обособленного подразделения одновременно (на дату закрытия) налогоплательщик должен выбрать другое ответственное подразделение, через которое будет продолжать осуществлять уплату налога в бюджет субъекта РФ, уведомив о своем выборе налоговые органы. При этом в налоговый орган нового ответственного подразделения представляется уведомление N 1, организации — копия уведомления N 1, а в налоговые других обособленных подразделений (включая закрытое ответственное подразделение) — уведомление N 2 (Письмо N ШС-6-3/986).
Поскольку ответственное обособленное подразделение производит уплату налога за группу подразделений, его закрытие не ведет к прекращению уплаты налога в бюджет этого субъекта РФ (Письмо ФНС России от 18.03.2009 N 3-2-09/66@). Документы по налогу на прибыль за текущий год и три предшествующих года в этом случае передаются налоговым органом закрытого подразделения не по месту нахождения организации, а в налоговый орган по месту нахождения нового ответственного подразделения. Налог на прибыль в бюджет субъекта РФ по ненаступившим срокам уплаты должен перечисляться по месту нахождения вновь выбранного ответственного подразделения. При этом налоговые декларации за последующие (после закрытия ответственного подразделения) отчетные (налоговый) периоды составляются с учетом исчисленных ранее авансовых платежей налога на прибыль и представляются в налоговый орган по месту нахождения вновь выбранного ответственного подразделения.
Закрытие обособленного подразделения в 2021 — 2021 годах: пошаговая инструкция
Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.
Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.