Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое материальная помощь к отпуску и кому полагается». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Материальную помощь выплатят одним из способов, который использует работодатель: выдадут наличными в кассе, перечислят на зарплатную карту, сделают почтовый перевод. Чаще всего матпомощь выплачивают так же, как зарплату. В назначении платежа бухгалтер укажет реквизиты приказа о выплате.
Что такое материальная помощь
Материальная помощь — это социальная выплата. Вы получаете деньги не за труд, а в связи с жизненными обстоятельствами — подробнее о них я расскажу ниже.
Получить матпомощь по месту работы можно, если работодатель предусмотрел такой вид поддержки. Некоторые компании оказывают помощь членам семьи работников и даже бывшим сотрудникам, но это бывает редко.
Кому положена. Так как работодатель не обязан оказывать материальную помощь сотрудникам, он сам решает, кому и как ее платить. Меры поддержки он может закрепить в локальном акте, если хочет четко обозначить, кому и когда он может выделить помощь.
Документ может называться, например, положением о материальной помощи. Но это не обязательно — работодатель может включить условия и размер выплат в правила внутреннего трудового распорядка, в положение об оплате труда или другой внутренний документ. Если с сотрудниками заключен коллективный договор, материальная помощь может быть разделом такого договора.
В документах о материальной помощи указывается, какие виды помощи выделяет работодатель, в каком размере и в каком порядке сотрудники ее получают.
Узнать, оказывает ли ваша компания матпомощь, можно у бухгалтера или кадровика. Обычно с такими документами знакомят при трудоустройстве, а если локальный акт принят позже — в момент принятия. Но с ними можно ознакомиться и в любой момент. Документ обязаны показать в течение трех рабочих дней после вашей письменной просьбы.
Кто выплачивает. Материальную помощь выплачивает работодатель — организация или индивидуальный предприниматель. В статье я подробно расскажу именно про этот вид поддержки.
Члены профсоюзных организаций также могут рассчитывать на помощь профсоюза, если в нем есть положение об оказании материальной помощи. Студентам и аспирантам помощь может оказать образовательное учреждение. А в чрезвычайных ситуациях можно получить материальную помощь из бюджета — об этом виде помощи тоже кратко расскажу.
Как рассчитать размер материальной помощи
Бывает материальная помощь, которая полностью не облагается НДФЛ, а бывает та, которая не облагается НДФЛ в пределах установленных лимитов. Если материальная помощь не входит в перечень необлагаемых выплат или превышает лимит, работодатель удержит с нее НДФЛ — 13%.
Матпомощь, полностью не облагаемая НДФЛ. Не облагаются налогом такие виды материальной помощи:
1. Выплата членам семьи умершего работника или бывшего работника, который вышел на пенсию.
2. Выплата работнику или бывшему работнику в связи со смертью члена его семьи.
3. Поддержка человека с инвалидностью от общественной организации.
4. Финансовая помощь от вуза или колледжа.
5. Выплата от профсоюза за счет членских взносов.
6. Компенсация от государства или работодателя пострадавшим от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, а также членам их семей.
Материальная помощь, частично освобождаемая от НДФЛ. Это все остальные виды матпомощи. Например, лимит выплат к юбилеям и профессиональным праздникам, который не облагается НДФЛ, — 4000 Р в год на одного человека.
В ООО «Весна» есть положение о материальной помощи, согласно которому к юбилеям работникам выделяют по 2000 Р, к профессиональному празднику — по 3000 Р.
В августе 2021 года Кириллу исполнилось 50 лет, ему начислили материальную помощь 2000 Р. С этой выплаты НДФЛ не удержали, так как это первая материальная помощь Кириллу в 2021 году и она меньше 4000 Р. Остаток необлагаемого лимита — 2000 Р.
А в сентябре всем работникам организации выделили матпомощь в связи с профессиональным праздником — по 3000 Р. С этой суммы бухгалтер удержал НДФЛ: (3000 Р − 2000 Р) × 13% = 130 Р.
На руки Кирилл получил: 3000 Р − 130 Р = 2870 Р.
Налогообложение материальной помощи
Когда работодатель принимает решение выплатить работнику деньги, ему важно понимать, что с налогами. Выплата материальной помощи не уменьшает налоги независимо от суммы. А страховыми взносами ее не облагают только в некоторых случаях. Поэтому, когда работодатель выплачивает матпомощь работнику, он может оказаться должен еще и бюджету.
Если работодатель отказывает в выплате материальной помощи, это может быть связано с тем, что у него нет денег, с которых уже уплачены налоги и которыми можно распоряжаться свободно.
Налог на прибыль. Работодатель на общей системе налогообложения не учитывает матпомощь в расходах при расчете налога на прибыль.
А работодатель на упрощенке не учитывает материальную помощь в расходах, так как она не входит в закрытый перечень расходов.
Страховые взносы. Материальная помощь, которую выплачивают в определенных обстоятельствах, не облагается страховыми взносами и взносами на травматизм.
Это, например, выплаты:
1. в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также людям, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
2. работнику в связи со смертью члена его семьи;
3. родителям, усыновителям, опекунам, но не более 50 000 Р на каждого ребенка;
4. работникам в сумме не более 4000 Р на одного работника за год.
Выплаты бывшим работникам и другим лицам, которые не являются работниками, в перечисленных ситуациях тоже не облагаются страховыми взносами.
В остальных случаях на материальную помощь начисляются взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Особенности налогообложения
Примечательно, что единовременная выплата к ежегодно предоставляемому отдыху не является материальной помощью. Она, как уже было сказано, является поощрительной оплатой труда, предоставляемой вместе с отпускными начислениями, и подлежит налогообложению НДФЛ.
Данный вывод можно сделать на основании пункта 1 статьи 226 НК. В согласии с ним российские предприятия признаются налоговыми агентами, если они производят начисления налогоплательщику, указанные в пункте 2 этой же статьи. В этом случае они обязаны осуществлять начисление, удержание у физлица и оплату насчитанного НДФЛ в госбюджет в установленные законодательством сроки.
Это также согласуется с Письмом Минфина от 29.02.12 г. № 03-03-06/4/13 и положениями ТК РФ. В согласии с ними ЕВО необходимо принимать во внимание при расчете затрат на оплату труда. Учитывая это, данные начисления, являющиеся частью вознаграждения за трудовую деятельность, нельзя признать матпомощью в контексте ст. 270 НК РФ. Поэтому, руководствуясь п. 25 ст. 255 Налогового Кодекса, их необходимо прописывать как другие затраты в пользу работника, указанные в положениях коллективного, либо трудового договора.
В этом случае даже если в перечисленных выше документах ЕВО будет называться матпомощью, это никоим образом не поменяет самого назначения выплаты и поэтому не будет иметь какого-либо значения. Ведь по своей сущности, как уже было сказано, она является поощрительным вознаграждением, исчисляемым и выплачиваемым вместе с отпускными начислениями и облагающимся налогом на доходы физлиц. Чтобы избежать проблем с контролирующими органами данные выплаты отображают не только в трудовом договоре, но и прописывают в локальных документах предприятия, что придает доплате статус производственного стимула.
Как результат, она будет включаться в состав затрат на оплату трудовой деятельности, а значит облагаться:
- НДФЛ — 13 %;
- страховые взносы в ФОМС, ПФР и ФСС — 22 %.
Стоит отметить, что в положении об оплате труда для экономического обоснования необходимо указывать все свойства единовременной компенсации, например:
- фиксированный либо %-й размер;
- требуемый стаж работы в компании;
- отсутствие нарушений трудовой дисциплины.
Примечательно, что согласно пункту 11 ч. 1 ст. 9 и ч. 1 ст. 10 ФЗ № 212-ФЗ не подлежит налогообложению матпомощь в размере до 4 тысяч рублей на 1-го сотрудника за один календарный год. Выплаты предоставляются во время оплачиваемого отпуска, устанавливаемого по существующему графику.
Возможно ли удержание алиментов с матпомощи к отпуску?
Как уже было отмечено выше, данное финансовое вознаграждение сотрудника — поощрение, стимуляция труда, выраженная в денежном эквиваленте, и не имеет целевого социального или медицинского назначения, к примеру, вступление работника в брак, рождение ребёнка, смерть близкого родственника, дорогостоящее лечение сотрудника и т.п. Следовательно, такая выплата подлежит удержанию с неё алиментной части.
Важно! Алиментные и налоговые обязательства не имеют друг к другу отношения!
Значит, с суммы, не облагаемой НДФЛ (4 тысячи рублей и менее), алименты будут взиматься в положенном порядке, в зависимости от основания удержания:
- решение суда об уплате алиментов;
- соглашение между родителями несовершеннолетнего.
Если в случае договорённости родители сами определяют периодичность и размер выплаты алиментов, то при наличии решения суда алименты удерживаются в фиксированной сумме каждый месяц, соответственно, из матпомощи к отпуску вычеты осуществляет бухгалтерия учреждения на основании исполнительного листа.
Распределение материальной помощи к отпуску в организациях
Выплата материальной помощи иногда зависит не только от работодателя, но также и от вида организации, в которой они работают.
Так, например, в коммерческих, негосударственных фирмах материальная помощь зависит только от усмотрения работодателя и его «благосклонности» к работнику. Но имейте в виду, что материальная помощь к отпуску положена только тем работникам, у кого в трудовом (коллективном) договоре прописан пункт о таком виде материальной поддержки. Разумеется, при наличии финансовой возможности работодателя.
Несколько иные обстоятельства в государственных организациях. В бюджетной сфере с материальной помощью все намного проще. Для лиц, работающих в государственных учреждениях, существует отдельный федеральный закон, регламентирующий выплату матпомощи к отпуску – закон № 79-ФЗ от 27.07.04 «О государственной гражданской службе Российской Федерации». В соответствии с этим законом, прибавка к выплатам является не только обязательной, но и регулярной. В этом случае матпомощь не зависит от результатов трудовой деятельности сотрудника.
Дополнительная выплата должна быть прописана в коллективном договоре организации, трудовом договоре (или допсоглашении к договору), а также в приказах руководства. Отметим, что размер материальной помощи к отпуску законодательно не должен превышать установленных норм (обычно это удвоенный оклад сотрудника).
Обязан ли работодатель платить?
В любой компании предусматривается отдельный порядок, касающийся производства выплат для сотрудников. Это касается не только бюджетных предприятий, но и частных.
Выплаты могут носить разовый или регулярный характер. Стоит обратить внимание, что указанный порядок должен в полной мере отвечать требованиям, отраженным в трудовом законе.
Статьи ТК не устанавливают специальных определений для выплат, связанных с использованием отпуска. Это касается денег, которые выплачиваются как дополнение.
Если говорить о материальной помощи, которая полагается человеку в связи с отпуском, то стоит понимать, что денежные средства предназначаются работнику не за исполнение трудовых обязанностей, а по другим причинам. В этой ситуации отдых согласован с работодателем. Подробнее о предоставлении материальной помощи в связи с отпуском.
Статья 129 ТК предусматривает порядок выплат по указанным основаниям. Устанавливается, что руководство предприятия правомочно предоставлять сотрудникам кроме зарплаты и иную поддержку. Выражается она в социальных выплатах или поощрительных.
Выплата материального пособия к отпуску предусматривается исключительно нормативными локальными документами. Такое правило относится к частным предприятиям.
Но в плане государственных гражданских организаций действует отдельное законодательство. Оно позволяет регулировать этот вопрос в индивидуальном порядке.
Размер денежной выплаты устанавливается непосредственно работодателем. И он, чаще всего, ведет учет по следующему перечню факторов:
- должность, которую занимает работник;
- есть ли у работника награды, переработки за год и есть ли дисциплинарные нарушения;
- наличие в бюджете предприятия денежных средств на инвестирование данной статьи коллективного договора.
Работодатель имеет право прописывать как твердую сумму материального вознаграждения, так и установить процент от заработка — оклада или же среднего показателя за год.
Матпомощь к отпуску для работников бюджетной сферы
Прибавка к выплатам, осуществляемым к отпускам бюджетников, регламентируется специальным федеральным законом №79-ФЗ от 27 июля 2004 года (п.6 ч.5 ст.50), а также ст. 135 и 144.
Облагается ли страховыми взносами материальная помощь к отпуску?
Согласно этим документам надбавка может быть выплачена сотрудникам к одному (ежегодному) отпуску, является регулярной и обязательной к выплате, независимо от результатов труда и особенностей выполнения трудовых функций. Эта выплата должна быть предусмотрена во внутренней документации:
- коллективном договоре;
- трудовом договоре;
- допсоглашении к договору;
- специальном положении;
- приказах руководства.
Размер этой помощи не может превышать установленных законодательством норм (обычно это удвоенный оклад).
Как учесть материальную помощь к отпуску при расчете налога на прибыль?
Бухучет материальной помощи к отпуску
При осуществлении бухгалтерского учета материальную помощь проводят как «прочие расходы». Проводки будут выглядеть следующим образом:
- дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – признание матпомощи в составе прочих расходов организации;
- дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – начисление страховых взносов с суммы, превышающей необлагаемую;
- дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» – удержание налога на доходы физлиц с суммы свыше 4 000 руб.;
- дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – выплата материальной помощи работнику.
Кто получит материальную помощь к отпуску
Статья 136 ТК РФ рассматривает обязательные выплаты сотрудникам, но материальная помощь к отпуску в ней не оговаривается. А вот в статьях 135 и 144 ТК РФ говорится о различного рода надбавках и доплатах. Анализируя упомянутые статьи, приходим к такому выводу: материальная помощь к отпуску доступна для любого сотрудника, в том числе сотрудникам бюджетных организаций.
Размер, условия выплаты, представление нужных подтверждающих документов для запроса матпомощи — всё это оговаривается в локальных документах. Немаловажную роль играет и финансовая состоятельность самой организации.
Согласно ТК РФ сотрудник может уйти в отпуск, проработав 6 месяцев. Только по истечении шести месяцев допустимо писать заявление на отпуск и на матпомощь к отпуску. Такая помощь даётся только раз при уходе в отпуск первый раз за год.
При оформлении приказа на материальную помощь к отпуску целесообразнее использовать понятие «единовременная выплата». Рассмотрим это понятие:
- Есть выплаты поощрительного плана: используются из фонда оплаты труда. Каждому работнику при уходе в обязательный трудовой отпуск положена выплата поощрительного плана (чаще всего, в размере одного-двух окладов).
- Выплаты социального плана в рамках трудовых отношений облагаются налогами.
- Выплаты социального плана не берутся в расчёт при начислении налогов. Они выплачиваются на основании заявления нуждающегося в них сотрудника. Это выплаты при увольнении, в случае смерти родственника, при стихийном бедствии и чрезвычайной положении.
Материальная помощь сотруднику
Денежное поощрение к отпуску, либо финансовая поддержка в определенных жизненных ситуациях предоставляется гражданам независимо от уровня их заслуг. В каждой организации существуют свои нюансы определения, расчета подобных выплат, которые прописываются во внутренних документах. Такими актами являются постановления, распоряжения, соглашения, трудовые договора сотрудников и т.д.
При наступлении основания сотрудник пишет соответствующее заявление и передает его руководителю. На основании приказа последнего бухгалтерия предприятия производит начисления. Получить финансовую поддержку от своей организации гражданин может в следующих случаях:
- свадьба;
- смерть близкого родственника;
- рождение детей;
- необходимость прохождения лечения;
- тяжелое материальное положение:
- отпуск.
На заметку! В законодательстве не определяются категории трудящихся, имеющих право на подобные выплаты. Это означает, что все без исключения сотрудники предприятия могут рассчитывать на денежную поддержку перед уходом в отпуск.
Большое значение при расчете размера выплат и определении возможности их изначального существования играет финансовая состоятельность организации. Так, сотрудники частного предприятия, находящегося на грани банкротства, вряд ли могут рассчитывать на то, что их организация найдет возможность выделения из бюджета средств на нужды сотрудников. Работники государственных казенных организаций, также, могут быть лишены своего права в связи с дефицитом бюджета, повлекшего за собой отсутствие в казне организации необходимых денежных средств для поощрения сотрудников.
Данная выплата не положена следующим сотрудникам:
- отработавшим менее 6 месяцев в организации (право на отдых появляется у граждан после 6 месяцев работы на новом месте);
- уходящим в отпуск с последующим увольнением (если сотрудник после отпуска не выходит на свое прежнее место работы, то выплата ему материальной помощи с целью поощрения не имеет смысла);
- уходящим в отпуск по беременности и родам (подобный отпуск не является ежегодным, не подразумевает с точки зрения трудового законодательства начисления дополнительных выплат беременным женщинам, помимо положенных им по закону пособий).
Материальная помощь к отпуску 2018
Все выплаты, получаемые современными сотрудниками, условно можно разделить на несколько основных групп:
Как видно, материальную помощь, безусловно, можно отнести к социальным выплатам. Ее основным назначением является предоставление определенной суммы денежных средств сотруднику в тот момент, когда он действительно в этом нуждается. То есть нередко выплата материальной помощи назначается в отношении служащих, попавших в трудную жизненную ситуацию. К таким ситуациям можно отнести, например, болезнь или смерть близкого родственника, появление срочной необходимости в оплате собственного лечения и т.д.
Отдельно следует упомянуть и о такой важной характеристике, как размер материальной помощи. В действующих законодательных нормах ничего не сказано ни о минимальном, ни о максимальном уровне. Следовательно, точная сумма данной выплаты может быть установлена в индивидуальном порядке. Как правило, решение принимается работодателем, который перед его вынесением обязан произвести оценку сложившейся ситуации. Такой подход представляется вполне логичным, ведь некоторым сотрудникам может понадобиться совсем небольшая дополнительная денежная сумма для решения текущих проблем, в то время как другой специалист может нуждаться в действительно серьезном финансовом взносе.
Предоставление материальной помощи может быть осуществлено исключительно по приказу уполномоченного лица. Таким лицом, в большинстве случаев, является руководитель предприятия либо его заместитель. В письменном распоряжении указывается вся основная информация, а именно – ФИО и должность сотрудника, которому будет предоставлена помощь, непосредственные причины и основания ее предоставления, а также точный размер выплаты.
Заявление на материальную помощь к отпуску
Помимо приказа, существует и еще один важнейший вид документа, на основании которого сотруднику может быть выдана материальная помощь. Такой бумагой является личное заявление, написанное заинтересованным лицом.
Сразу следует отметить, что строгих правил относительно формирования данного документа, а также его составления, законодательными нормами установлено не было. Однако необходимо отметить, что его составление обязательно нужно осуществить еще до официального наступления положенного отпускного периода. Как правило, на практике происходит следующим образом: сотрудник подготавливает для своего непосредственного начальника сразу два заявления – о предоставлении отпуска и о выдаче материальной помощи.
Работодатель, получив соответствующие заявления от сотрудника, должен рассмотреть их и принять определенное решение. В случае отсутствия у него каких-либо возражений, он может приступать к формированию двух отдельных приказов.
Если говорить об основных правилах составления заявления – данную процедуру необходимо осуществлять в стандартном порядке, так как никаких дополнительных требований в данном вопросе установлено не было. Во время формирования документа следует учесть ряд важных нюансов:
- Составление заявления о выдаче материальной помощи, как и других подобных документов, необходимо осуществлять с заполнения «шапки». Там указываются стандартные сведения относительно адресата, а также автора.
- Далее следует указать наименование документа – «Заявление» и приступать к внесению туда основной информации. Она должна содержать в себе соответствующую просьбу о предоставлении материальной помощи. При желании сотрудник может указать непосредственную причину, по которой ему потребовалась данная помощь.
Терминология по ТК РФ
В каждой организации, независимо от того, относится она к бюджетным или частным, существует регламентированный порядок выплат как регулярных, так и разовых. Порядок этот должен проходить в соответствии с положениями Трудового Кодекса ТК РФ.
В статьях ТК РФ не содержится специального термина для обозначения отпускных, выплачиваемых дополнительно. Говоря «материальная помощь к отпуску», чаще всего подразумевают регулярную или единовременную выплату денежных средств, назначенную сотруднику не за отработанное время или исполнение трудовых обязанностей, а по иной причине. В данном случае по уходу в отпуск, подкрепленной доброй волей работодателя.
Как оформить выплату материальной помощи к ежегодному отпуску?
Порядок выплаты средств по подобным основаниям относятся к компетенции ст. 129 ТК РФ, согласно которой работодатель может предоставлять работникам, помимо заработной платы, разнообразную поддержку:
- социальную;
- поощрительную.
Социальная выплата может быть назначена в связи с любым событием, которое отражается на материальном благополучии подчиненного, в том числе и получении отпуска. Ее можно назначать один раз в год или несколько, по усмотрению начальства.
Нужно ли исчислять НДФЛ с материальной помощи к отпуску?
Поощрительная выплата отличается от социальной тем, что от результатов труда сотрудника зависит факт ее начисления и/или размер. Сумма может быть в процентах от оклада (тарифной ставки), или же ее можно зафиксировать в Положении о начислении поощрительных выплат, дифференцировав в зависимости от разных факторов успешности, например, отсутствия взысканий или наличия каких-либо выдающихся показателей.
Похожие записи:
