Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статус декларации 3-НДФЛ в личном кабинете: как и зачем проверять». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Неважно, с какой именно целью гражданин подает декларацию — за вычетом, по обязательному основанию или по иным причинам. Инспектор ФНС, получая данные в документе, должен знать, не нарушил ли налогоплательщик законодательство РФ, в том числе и налоговое.
Декларацию по форме 3-НДФЛ представляют не только отдельные категории российских граждан, но и в двух случаях – налоговые резиденты РФ, если:
- получен доход за пределами нашей страны и при этом отсутствуют договоренности об избежании двойного налогообложения между РФ и страной резидента;
- получен доход в РФ, но НДФЛ не удержан.
Отметим, что некоторые категории физлиц по определению самостоятельно рассчитывают и платят НДФЛ, это:
- ИП на ОСНО;
- нотариусы, адвокаты и некоторые другие категории физлиц.
Источники дополнительных доходов, о которых обязательно узнают налоговики – это:
- продажа личного регистрируемого имущества (автомобили, Недвижимость, включая землю) или доходы от его аренды;
- выигрыш в лотерею.
Резиденты РФ, пройдя дорогостоящее лечение (например, имплантацию) могут полностью возместить лечение за счет возврата удержанного (начисленного) НДФЛ. Конечно, если годовая сумма этого налога не будет меньше стоимости лечения.
Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:
- стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам (ст. 218 Налогового кодекса);
- социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. (ст. 219 НК РФ);
- инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ);
- имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ);
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ).
При этом возврат налога действует лишь для ставки НДФЛ 13%. Именно поэтому на него могут претендовать только налоговые резиденты.
Помимо резидентства, на возврат налога могут действовать следующие ограничения:
- размер денежной суммы;
- отчетный период;
- количество применений.
Так, при покупке жилья можно применить вычет только один раз в жизни, но при этом возврат налога возможен в режиме переходящего остатка. Вычеты за лечение и образование переходящего остатка не имеют, но их можно использовать за каждый год, когда такие Услуги были оплачены.
Камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ
Российским законодательством предусмотрена обязанность плательщика, не имеющего статус предпринимателя, подать налоговую декларацию 3-НДФЛ только в случае получения в отчетном периоде какого-либо дохода. Для получения социального или имущественного вычета гражданин может обратиться в инспекцию в порядке осуществления своих прав, а не обязанностей.
При проведении контрольных мероприятий налоговый инспектор обязан уложиться в срок, предусмотренный ст. 88 Налогового кодекса РФ. Срок камеральной проверки 3-НДФЛ в 2018 году не должен превышать 3-х месяцев с момента ее подачи. За этот период работником налогового органа проверяется:
- Соблюдены ли сроки подачи декларации;
- Наличие или отсутствие ошибок в представленной информации;
- Законность и обоснованность заявленных вычетов;
- Соответствуют ли сведения, содержащиеся в отчете, данным полученным от других источников (факультативных участников налогового контроля, таких как Регистрационная палата или органы ГИБДД).
Срок проверки декларации 3-НДФЛ для налогового вычета в 2018 году также, как и в случае отражения в отчете полученных доходов, составляет 3 месяца. Причем, если декларация была отправлена по почте, датой ее представления в налоговый орган будет считаться дата ее отправки. Несмотря на то, что начать проверочные действия должностное лицо ФНС может только с момента получения декларации, срок начала контрольных мероприятий будет исчисляться с даты календарного штемпеля места отправления отчета.
Что налоговая может затребовать дополнительно
Налоговое законодательство запрещает контролерам истребовать у налогоплательщика дополнительные документы и сведения (п. 7 ст. 88 НК РФ).
При этом законодатель делает оговорку: такие запросы будут законны только в одном случае — если Налоговый кодекс требует представлять данные документы вместе с декларацией. Обычно мы сдаем пакет подтверждающих документов при заявлении налоговых вычетов. Для каждого вида вычета предусмотрен свой набор бумаг, за полнотой и достоверностью которых зорко следят контролеры.
Какие документы вместе с 3-НДФЛ потребуются в зависимости от вида налогового вычета, узнайте из статей:
Дополнительно инспекторы запрашивают у налогоплательщика пояснения, если выявят ошибки или расхождения в 3-НДФЛ. Представить такие пояснения необходимо в течение 5 рабочих дней с момента их истребования (п. 3 ст. 88 НК РФ). Какие обстоятельства влияют на длительность камеральной проверки 3-НДФЛ, вы узнаете далее.
Оформление результатов камеральной налоговой проверки
Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Никаких сообщений об отсутствии нарушений и окончании проверки налогоплательщик не получает.
Если выявлены нарушения, то:
- в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
- акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
- налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
- в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Срок проведения проверки
Срок проведения камеральной проверки — 3 месяца. Если в ходе проведения проверки налоговики находят ошибки или несоответствия, налогоплательщику направляется требование с просьбой предоставить документы, пояснения по фактам нарушений и уточненную декларацию или расчет.
На предоставление пояснений и уточнений налогоплательщику дается 5 дней. Если в течение этого срока налогоплательщик самостоятельно не исправил ошибки или не предоставил требуемые пояснения, он будет оштрафован.
С первого января 2017 года штраф по данному нарушению составляет 5 тыс. рублей, при повторном аналогичном нарушении в течение календарного года штраф будет составлять 20 тыс. рублей.
Пояснения, связанные с декларациями по НДС, предоставляются только в электронном виде, через оператора электронного документооборота.
Нарушения по камеральным проверкам
При проведении камеральной проверки конкретных декларации и/или расчетов анализируется вся отчетность налогоплательщика за этот период. Данные, указанные в общей отчетности, сравниваются с проверяемой. Как раз при этом анализе выявляется большая часть нарушений. Анализируются данные из внешних источников, полученные сведения от контрагентов налогоплательщиков, предыдущие камеральные проверки. Нарушения устанавливаются различные:
● простые арифметические ошибки;
● несовпадение налоговой базы НДС и налога на прибыль;
● нарушение порядка восстановления НДС по уплаченным авансовым платежам;
● предоставление неполного комплекта документов при возмещении НДС из бюджета или по убыткам;
● занижение выручки;
● завышение расходов;
● отсутствие документов, подтверждающих налоговые льготы;
Это наиболее распространенные нарушения, которые выявляются при камеральных налоговых проверках. Но, как показывает статистика, 90 % нарушений и ошибок допускают налогоплательщики по своей невнимательности. Такая невнимательность может дорого обойтись для организации. Поэтому очень тщательно проверяйте правильность заполнения всех форм отчетности, не тяните со сдачей до последнего дня, сопоставляйте данные отчетов, заранее формируйте пакеты документов по убыткам и возмещению НДС.
Проверка 3-НДФЛ через интернет
Для того, чтобы узнать прошла ли камеральная проверка по налоговому вычету через онлайн-портал налоговой инспекции необходимо:
- Обратиться непосредственно в инспекцию;
- Активировав доступ к налоговым сведениям с помощью усиленного ключа электронно-цифровой подписи;
- Через уже имеющуюся регистрацию на портале Госуслуг.
После прохождения активации доступа к личному кабинету ход контрольных мероприятий можно отследить следующим образом:
В открывшимся окне появится вся информация о ходе идущей и уже завершенных проверок, там отражены сведения:
- Даты поступления в инспекцию деклараций;
- Их регистрационные номера;
- Статусы проверок;
- Даты завершения;
- Результаты проведенных проверок, если они уже завершены.
Что делать, если найдены ошибки
В ходе проверки в 3-НДФЛ и (или) представленных вместе с ней документах могут быть обнаружены ошибки и расхождения с имеющимися в распоряжении контролеров данными. Налогоплательщик может ошибиться в расчетах или применить неверную ставку налога. У инспектора могут возникнуть вопросы по документам, поданным для получения вычета.
В этом случае инспектор запросит у физлица дополнительные документы или пояснения — в устной либо в письменной форме. Для уточнения незначительных неясностей бывает достаточно телефонного разговора инспектора и налогоплательщика. В остальных случаях запрос на представление пояснений и документов направляется в письменном виде. При отражении в 3-НДФЛ налогового вычета для получения необходимых разъяснений и оригиналов документов физлицо могут пригласить лично посетить инспекцию.
Выявленные в первичной декларации ошибки устраняются путем подачи уточненной налоговой декларации.
Узнайте больше о разнообразных ошибках и их последствиях:
Полномочия налоговой инспекции по продлению срока проверки 3-НДФЛ
Обозначенный в п. 2 ст. 88 НК РФ срок камеральной проверки 3-НДФЛ не может превышать 3 месяцев.
Однако в случае уточнения сведений, указанных в первоначально поданной 3-НДФЛ (отправки налогоплательщиком уточненной декларации), проверка первичного отчета моментально прекращается и начинаются новые контрольные процедуры уже в отношении вновь поступившего отчета.
Поскольку количество корректировок 3-НДФЛ законом не регламентировано, общий срок проверки 3-НДФЛ (при подаче нескольких уточненок) может значительно превысить 3-месячный.
Иные основания для продления периода проверки 3-НДФЛ в НК РФ отсутствуют.
Подробности о причинах и схемах уточнения первоначальных сведений в 3-НДФЛ см. в материале «Каков код корректировки для налоговой декларации 3-НДФЛ?».
Много вопросов возникает у налогоплательщиков при получении вычетов. На актуальные вопросы возмещения НДФЛ из бюджета отвечает эксперт КонсультантПлюс Е. П. Зобова. Получите пробный доступ к системе и бесплатно читайте о нюансах камералки по НДФЛ и особенностях предоставления вычетов налогоплательщикам.
Сроки камеральной проверки
В ст. 88 НК РФ прописаны сроки проведения камеральной налоговой проверки. В п. 2 этой статьи прописано, что налоговики обязаны проверить декларацию в течение 3-ёх месяцев с момента сдачи. Завершается аудит автоматически.
Для декларации по НДС проверка может длиться не более 2-ух месяцев. Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ, период проведения инспекции могут продлить, но только в том случае, если будут выявлены признаки нарушения законодательных норм.
Запущен пилотный проект, согласно которому плательщики НДС могут получить заявленный к вычету налог в упрощённом и ускоренном порядке. для этого необходимо выполнение одного из следующих условий:
- Заявление статус низкой степени риска. То есть, налогоплательщик всегда вовремя сдаёт верные документы, вовремя уплачивает налоги, а проверки проходят без дополнительных запросов.
- В прошлом период также был заявлен НДС к возмещению, и налоговики подтвердили более 70% от заявленной суммы.
- Более 80% заявленного налога к возмещению относится к контрагентам с низким или средним уровнем риска.
- Не менее половины заявленных вычетов приходится на контрагентов, указанных в прошлых декларациях.
- Сумма налогов, которые были уплачены за прошедшие 3 года, больше суммы НДС, заявленной в декларации к вычету по НДС.
Порядок проведения камеральной налоговой проверки
Камеральная проверка декларации налоговыми органами проводится по регламенту. Согласно ст. 88 НК РФ, предусмотрен следующий порядок:
- Налогоплательщик (гражданин, юридическое лица или индивидуальный предприниматель) передаёт в ИФНС декларацию на проверку.
- Данные отчётности фиксируются в единой базе ИФНС.
- Проводится аудит по контрольным соотношениям – для каждого налога они свои.
- Анализируются и сопоставляются показатели за прошлый период и за текущий.
- Сравнение и анализ показателей одного отчёта с показателями из отчёта по другим налогам. Это делается для того чтобы выявить возможные расхождения и несоответствия.
- Если после всех указанных действий не выявлено нарушений, противоречий, ошибок и неточностей, то оснований для проведения углублённой налоговой камеральной проверки нет. Соответственно, камералка завершается.
- Если нарушения выявлены, ФНС высылает налогоплательщику требование о предоставлении дополнительных документов или пояснений.
- Если из присланных документов и пояснений не удаётся установить причину ранее выявленных несоответствий, составляется акт камеральной проверки.
В ходе камералки предусмотрены следующие этапы:
- Аудит правильности исчисления налоговой базы. На этом этапе изучают причинно-следственную связь между показателями, на основании которых рассчитывается налоговая база. Также проверяют сопоставимость указанных показателей с показателями предыдущих периодов.
- Аудит правильности проведённых математических и арифметических действий по графам и столбцам каждой сданной декларации.
- Если налогоплательщик заявил документы на вычет, обязательно проверят обоснованность требований.
- Если налогоплательщик применяет льготы и пониженные ставки, их тоже проверят на соответствие законодательным нормам.
В каких случаях подаётся декларация 3-НДФЛ
Итак, за исключением тех случаев, когда предприятие, на котором трудится гражданин, возлагает на себя подачу декларации 3-НДФЛ в ФНС, существуют следующие поводы её предоставления для физических лиц, установленные на 2018 год:
- Реализация любого подлежащего регистрации движимого или недвижимого имущества. Декларация в данном случае должна быть предоставлена в налоговый орган в любом случае, однако само взыскание рассчитывается только при наличии налогооблагаемой базы, то есть сумма затрат, понесённых владельцем на приобретение имущества ранее должна быть ниже, чем сумма его реализации в настоящий момент, а разница между двумя этими цифрами составляет определённый доход физического лица, с которого должен быть удержан налог.
- При продаже человеком акций какого-либо предприятия или иных ценных бумаг, удостоверяющих право частичного или полного владения объектом бизнеса, равно, как и периодическое получение дивидендов от обладания ими.
- В случае уникального везения гражданина и внезапного дохода от получения выигрыша от участия в лотерее, розыгрышах денежных призов или в официальных игорных заведениях, в том числе выигрыши на ставках в тотализаторе.
- При получении в дар имущества повышенной ценности, подлежащего обязательной регистрации.
- В случае распоряжения собственным движимым или недвижимым имуществом для сдачи его внаём с целью получения дохода по договору или без него.
- При самостоятельной работе гражданина с использованием сети интернет, то есть осуществления деятельности, в результате которой он становится «самозанятым».
- При необходимости получения налоговых вычетов на приобретение объекта жилой недвижимости из накопленных ранее средств либо с привлечением ипотечного кредита, когда сумма уплаченных налогов с доходов подлежит возмещению в размере понесённых расходов на уплату процентов по ипотеке, либо не превышающей 13% от фактически понесённых и официально подтверждённых затрат на приобретение жилья.
Факторы, влияющие на увеличение срока проверки декларации в ФНС
В большинстве случаев все работы, связанные с обработкой предоставленных налогоплательщиком данных в налоговой службе, исполняются чётко в срок или преждевременно, однако на практике имеется ряд факторов, когда проверка может быть затянута на непродолжительный период:
- При предоставлении первоначальной декларации 3-НДФЛ в ФНС официально начинается проверка, которая может длиться заявленные по закону 3 месяца. Однако, если в ходе инспекции документов физическое лицо вдруг вспомнило о каких-то дополнительных источниках дохода, имевших место в отчётный период, оно составляет повторную налоговую декларацию и снова передаёт её на проверку. Ввиду того, что органы ФНС по закону не имеют права повторно проверять один и тот же документ от одного физического лица, равно, как и инспектировать единовременно два документа от одного человека, предыдущий документ в подобной ситуации считается недействительным и подлежит аннулированию с последующим уничтожением.
Номер корректировки в декларации 3-НДФЛ: как узнать
Таким образом, инспектор принимает обновлённый документ на анализ и выносит по нему решение, но отсчёт срока в 3 месяца начинается заново, и, если по каким-то причинам гражданин не успевает в срок погасить задолженности по налогам из-за таких бюрократических проволочек, то ответственность за уплату пени лежит полностью на физическом лице, так как со стороны налоговой по закону нарушений выявлено не было.
- Если гражданин, который приобрёл квартиру, дом, земельный участок или иной объект жилой недвижимости в ипотеку, на что хочет и имеет законное право получить возмещение НДФЛ, но кредит в банке был оформлен уже несколько лет назад, а возмещению подлежат суммы сразу за все отчётные периоды, срок рассмотрения значительно затягивается. Дело в том, что налоговый инспектор имеет право рассматривать только документ за один отчётный период, а форма 3-НДФЛ может охватывать только период в 12 месяцев без каких-либо исключений.
Таким образом, срок в 3 месяца длится при рассмотрении одной поданной декларации, в то время, как физическое лицо составляет по декларации за каждый отчётный период. В этом случае сроки идут один за другим, что может составить полгода и 9 месяцев, и более.
- К любой декларации по форме 3-НДФЛ, которую должны принять в ИФНС, прилагаются сопутствующие документы, подтверждающие получения доходов или обязывающие провести налоговый вычет. Все эти документы, равно, как и сама декларация, имеют свою установленную законом форму, а также порядок и особые требования по заполнению. В случае первой подачи документов налогоплательщик способен делать большое количество ошибок и допустить ряд неточностей при их оформлении. Однако в налоговом органе данные ошибки недопустимы, и если инспектор, проверяющий предоставленные документы, выявляет несоответствия и неточности, он не имеет права продолжать анализ предоставленной документации и оформляет возврат её заявителю для внесения корректировок.
В данном случае документы опять же считаются аннулированными, и после внесения исправлений отсчёт идёт заново. Это говорит о том, что при первом предоставлении документов физлицу лучше обратиться за помощью к профессионалам, которые либо обучат его правильно вести документооборот с налоговиками, либо вовсе сделают данную работу быстро и недорого по предварительной договорённости, чем и пользуются многие граждане и индивидуальные предприниматели.
Нарушения по камеральным проверкам
При проведении камеральной проверки конкретных декларации и/или расчетов анализируется вся отчетность налогоплательщика за этот период. Данные, указанные в общей отчетности, сравниваются с проверяемой. Как раз при этом анализе выявляется большая часть нарушений. Анализируются данные из внешних источников, полученные сведения от контрагентов налогоплательщиков, предыдущие камеральные проверки.
Нарушения устанавливаются различные:
1) простые арифметические ошибки;
2) несовпадение налоговой базы НДС и налога на прибыль;
3) расхождения данных 6-НДФЛ и РСВ;
4) нарушение порядка восстановления НДС по уплаченным авансовым платежам;
5) предоставление неполного комплекта документов при возмещении НДС из бюджета или по убыткам;
6) занижение выручки;
7) завышение расходов;
8) по ЕНВД и ПСН несоответствие физического показателя количества работников с данными 6-НДФЛ и РСВ;
9) отсутствие документов, подтверждающих налоговые льготы;
10) расчеты налога на имущество без учета кадастровой стоимости данного имущества.
Это наиболее распространенные нарушения, которые выявляются при камеральных налоговых проверках. Все их описать невозможно. Но, как показывает статистика, 90 процентов нарушений и ошибок допускают налогоплательщики по своей невнимательности. Это объясняется и большой загруженностью бухгалтеров, и отсутствием опыта. Но нужно также понимать, что эта невнимательность может дорого обойтись для организации. Поэтому очень тщательно проверяйте правильность заполнения всех форм отчетности, не тяните со сдачей до последнего дня, сопоставляйте данные отчетов, заранее формируйте пакеты документов по убыткам и возмещению НДС.
Какие могут быть результаты проверки?
Грубо говоря, можно выделить три основных варианта ответа:
- Коррекция данных. Если налоговая не посчитала какой-либо источник доходов или куплю-продажу законными, у нее есть право истребовать подтверждающую документацию. После предоставления нужных бумаг КП начинается заново. Кроме того, сюда же относится возврат 3-НДФЛ плательщику в связи с некорректным ее заполнением;
- Отказ. Имеется в виду налоговый вычет, в предоставлении которого налоговая вправе отказать (по тем же причинам, что изложены выше);
- Одобрение. Во всех трех случаях ФНС обязана направить заявителю уведомление о принятом решении, и строго — в письменной форме с печатью и подписью ответственного лица.
Сроки проведения камеральной проверки 3-НДФЛ
2-м пунктом указанной статьи определено, что камеральная проверка подлежит проведению не позднее трехмесячного срока с даты передачи 3-НДФЛ в налоговую.
Точка отсчета для указанных трех месяцев – момент представления 3-НДФЛ. Данная декларация может быть подана физлицом несколькими путями:
- личная передача в руки налоговому специалисту;
- электронная передача;
- почтовое отправление.
Дата представления 3-НДФЛ в зависимости от способа подачи:
| Способ подачи | Дата представления, с которой будет отсчитывать срок камеральной проверки |
| Лично | Фактические день передачи документов в руки налоговому специалисту. |
| Электронно | Момент отправки электронной формы 3-НДФЛ налоговым специалистам. |
| Почтой | Фактическая дата отправления почтового письма с вложенной документацией. |
Таким образом, момент начала проведения камеральной проверки – это дата передачи 3-НДФЛ в налоговую, в течение 3-ех месяцев с этой даты камеральщики должны провести проверку декларации.
Если от налогоплательщика требуется предоставить уточненную или скорректированную 3-НДФЛ, то трехмесячный срок будет исчисляться заново со дня подачи последнего документа или пояснения.