Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.
Если нужно перечислить платеж, не входящий в ЕНП
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК для перечисления платежа из 20 знаков. В нашем примере – 182 1 01 02040 01 1000 110 |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106» – «109» | «0» (ноль). Если отразить иное значение, налоговики сами установят принадлежность к платежу. |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП администратора доходов бюджета, который администрирует платежи по БК РФ. |
| поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства, которому открыт счет, и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов бюджета, который администрирует платеж по БК РФ |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа |
| поле «101» | «01» или «13» |
Перечисление платежей, на основании которых формируют уведомление об исчисленных суммах
Налогоплательщики, которые формируют уведомление об исчисленных суммах, при переводе платежей в платежном поручении указывают такие значения:
|
Реквизит |
Значение |
|
«ИНН», «КПП», «Плательщик» |
ИНН, КПП, информация о плательщике (нюансы – см. п. 7.1–7.3 Правил) |
|
«104» |
КБК из 20 знаков, как в уведомлении (п. 7.4 Правил) |
|
«105» |
Код ОКТМО из 8 цифр (п. 7.5 Правил) |
|
«106», «108», «109» |
Значение ноль («0»), если иное не предусмотрено Правилами. При указании отличных (от нуля) значений налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к платежу (п. 7.6 Правил) |
|
«107» |
Налоговый период из 10 знаков, 8 из которых имеют смысловое значение, а 2 являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Образцы заполнения показателя налогового периода: «МС.02.2023»; «КВ.01.2023»; «ПЛ.02.2023»; «ГД.00.2023». Нюансы – см. в п. 7.7 Правил |
|
«ИНН получателя средств» и «КПП получателя средств» |
Значение ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета (п. 7.8 и 7.9 Правил) |
|
«Получатель» |
Сокращенное наименование органа ФК и в скобках наименование уполномоченного налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета (п. 7.10 Правил) |
|
«Код» |
Значение ноль («0») (п. 7.11 Правил) |
|
«101» |
В соответствии с правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, показатель статуса «02» (п. 7.12 Правил) |
|
«Назначение платежа» |
Дополнительные данные для идентификации назначения платежа (п. 7.13 Правил) |
Оформление платежки на уплату старых долгов
Если налогоплательщик желает после 1 января 2023 года произвести платеж в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, такой платеж все равно будет учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Специфические особенности при заполнении соответствующих платежных поручений отсутствуют: включите вы эту сумму в платежку по ЕНП или сформируете отдельное платежное поручение с реквизитами, идентифицирующими конкретный платеж, судьба этих средств не изменится.
Если соответствующие суммы недоимок были предварительно задекларированы, подавать по ним уведомление не требуется.
Какой способ уплаты налогов лучше выбрать: сравнительная таблица
|
Сроки |
Отчетность |
Платежи |
|
|
Как платили и отчитывались в 2022 году |
Для каждого налога свой срок сдачи декларации и оплаты |
По каждому налогу подается отдельная декларация |
Для каждого налога необходимо было формировать отдельную платежку |
|
Единый налоговый платеж в 2023 году |
Срок сдачи отчетности и уплаты налогов стал единым — 25-е и 28-е число соответственно |
По каждому налогу компании также обязаны отчитаться декларациями. Однако по налогам, которые компания уплачивает до сдачи отчетности, она обязана подавать уведомления |
Формируется единая платежка с общей суммой по всем налоговым обязательствам |
|
Разные платежки с КБК вместо уведомлений |
Срок отчетности и уплаты также стали едиными |
По каждому налогу компании также обязаны отчитаться декларациями, но уведомления подавать не нужно |
Подаются отдельные платежки по конкретным КБК. Однако в случае ошибки в одном из платежных поручений компания обязана подать уведомление с правильными данными. С этого момента компания будет обязана подавать уведомления на постоянной основе |
- Единый налоговый платёж — это новый способ уплаты налогов и сборов. ЕНП для юридических лиц и ИП с 2023 года является обязательным. Нет бизнеса, который от него освобождён. Есть лишь платежи, которые под него не подпадают.
- В виде ЕНП нужно платить почти все налоги, авансы по ним, сборы, страховые взносы, пени, проценты и штрафы. Но есть платежи, которые в него не входят. Например, ЕНП не распространяется на взносы на травматизм, которые ежемесячно платят абсолютно все работодатели.
- Деньги, перечисленные в виде ЕНП, попадают на ЕНС. Оттуда их распределяет налоговая в особом порядке.
- Инспекции нужно сообщить о том, сколько налогов и взносов насчитала компания. Для этого помимо налоговой отчётности придётся подавать специальные уведомления. А в некоторых случаях — распоряжения на зачёт переплаты.
- В 2023 году действуют переходные положения — разрешено платить налоги и взносы по старым правилам, то есть индивидуальными платёжными поручениями, как раньше. Но если хоть раз подать уведомление по одному налогу, то старый способ уплаты больше применять будет нельзя, причём по всем платежам.
- Установлен единый срок подачи отчётных форм — 25 число, а также единый срок уплаты налогов — 28 число. Но это распространяется не на все обязательные платежи. И даже не на все платежи, входящие в ЕНП. Рекомендуем уточнять сроки в Налоговом кодексе.
- Если после уплаты налогов на спецсчёте останутся деньги, их можно будет вернуть. Возврат делают по заявлению в течение десяти рабочих дней.
А теперь давайте разбираться более подробно.
Изменения в начислении пеней
Из-за новых правил меняется и порядок начисления неустойки по налогам, то есть пеней. Теперь они считаются от общей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а не по каждому платежу отдельно.
Пени по-прежнему начисляются за каждый календарный день просрочки. Первый день их расчёта — следующий за окончанием срока уплаты. Поскольку большинство налогов нужно платить до 28 числа, то пени пойдут с 29 числа. Последний день, за который они будут начислены, — день уплаты недоимки.
Общая формула расчёта пеней в 2023 году такова:
- Сумма недоимки × Ставка ЦБ РФ / 300 × Количество дней просрочки, включая день её уплаты
Ставка пени в 2023 году для ИП и организаций одинакова — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В этом году для юридических лиц действует послабление: ставка уменьшена в качестве меры господдержки. Но с 2024 года будет так: если организация не платила налог более 30 дней, то с 31 дня пени начисляются по ставке 1/150 ставки ЦБ РФ.
Когда налоги будут считаться неуплаченными
По новым правилам обязанность по уплате налогов будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств на единый налоговый счет в качестве ЕНП. В то же самое время налоговая обязанность не сможет считаться исполненной в одном из следующих случаев (новая редакция п. 13 ст. 45 НК РФ):
- при отзыве налогоплательщиком неисполненного поручения на перечисление денежных средств на единый налоговый счет (при одновременном отсутствии на счете достаточной денежной суммы);
- возврата физлицу местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи либо МФЦ наличных денежных средств, принятых для их перечисления в счет уплаты налога;
- неправильного указания в платежном поручении номера счета Федерального казначейства;
- неправильного указания в платежном поручении наименования банка получателя.
Что такое платежное поручение
Важно! Платежное поручение – это платежный документ, содержащий указание о переводе денежных средств между коммерческими структурами или иными лицами. Выдается документ владельцем расчетного счета в адрес банка.
Любые отношения между банком и его клиентом подлежат обязательному документальному оформлению.В случае необходимости перевести денежные средства со своего счета клиент отправляет в обслуживающий банк специальное поручение. Заполнение поручения происходит в соответствии с действующей инструкцией.
Мероприятия по переводу денежных средств на основании платежного поручения осуществляются в следующих видах:
- в виде расчетных операций за товары и услуги;
- как полная или частичная предоплата;
- в виде компенсации образовавшейся кредиторской задолженности.
Кроме того, расчеты также могут не иметь отношения к товарному типу. К ним относят следующие виды:
- перечисления в бюджет и внебюджетные фонды;
- расчеты по кредитам в банках;
- уплата пеней и штрафов.
Срок действия платежного поручения
Для того, чтобы понять способы выполнения требований клиента банковской организацией, необходимо отличать срок исполнения от периода времени, в течение которого документ считается действительным. Под сроком исполнения платежного поручения понимают промежуток времени, за который происходит перечисление денежных средств. Данный срок определен законом 395-1-ФЗ «О банках и банковской деятельности». Банком исполнение платежного поручения должно осуществиться не позднее 1 операционного дня с момента получения документа, а продолжительность операционного дня определяется самостоятельно. В случае несвоевременного исполнения платежного поручения банк должен будет выплатить проценты. Следует также помнить, что данный срок не имеет ничего общего с периодом, в течение которого платежка считается действительной. Данный период времени определяется в соответствии с законодательными нормами. Также следует учитывать, что период времени для исполнения поручений по налогам и сборам регламентируется отдельными нормами. Например, согласно ст. 60 НК РФ, проведение данного платежа осуществляется в течение одного операционного дня. В том случае, если платеж проведен несвоевременно, в действие будут вступать уже иные статьи. Например, ст. 133 НК РФ и 15.8 КоАП РФ. Меры ответственности по данным нормам будут отличаться от обычной уплаты процентов. После того, как банк получает поручение от клиента, он действует следующим образом:
- одобряет право отправителя на использование финансовых ресурсов;
- анализирует целостность поручений на уплату денежных средств;
- оценивает правильность заполнения реквизитов платежки;
- определяет наличие и степень достаточности денежных средств на расчетном счете для совершения платежа по поручению клиента.
Если перевод на счет еще не поступил, то у плательщика появляется право его отмены. Сделать это можно за несколько шагов, путем личного обращения в отделение банка.
При формировании платёжного поручения нередко встречаются ошибки, которые могут иметь некоторые последствия. В данной статье рассмотрим наиболее распространённые ошибки:
Ошибка
Что делать?
Неверно указано назначение платежа
Особенно важно на это обращать внимание при налоговых отчислениях. Если реквизиты указаны верно, то последствий быть не должно, но всё же рекомендуется произвести сверку, чтобы окончательно убедиться в том, что перевод дошёл до своего адресата.
Ошибка в указании суммы
В случае, если сумма перечислений (в частности налоговых) превышает необходимую, то в данном случае возможно несколько вариантов:
· осуществить возврат излишне уплаченных денежных средств;
· учитывать в виде переплаты в счёт будущих отчислений.
В случае, если сумма платежа оказалась меньше необходимой – в таком случае уплата налога не учитывается
Необходимо в обязательном порядке перевести недостающую сумму.
Указан неверный код КБК
Платёж в данном случае попадёт в разряд «невыясненные платежи»
Опять же в случае с уплатой налога – такой платёж не будет учтён. Предпринимателю необходимо будет написать заявление в налоговые органы с обязательным приложением бумажной копии платёжного поручения.
- В 2023 году, в связи с введением механизма ЕНП, расчеты в бюджет оформляются по-новому. В зависимости от критериев, рассмотренных выше, возможны 4 варианта платежных поручений.
- Если вы оформляете платежку для единого налогового платежа, а не для конкретного налога, сбора, взноса, обязательно подайте уведомление об исчисленных суммах или установленную к этой дате отчетность. Без этого ФНС не сможет распределить поступившую сумму, и за вами будет числиться недоимка.
- При оплате платежей, которые администрирует ФНС, используются общие для всех налогоплательщиков реквизиты УФК Тульской области.
- Обратите внимание, что некоторые КБК изменились, их актуальные значения можно взять из таблицы ФНС.
- В порядок оформления платежных документов в 2023 году продолжают вноситься изменения, поэтому следите за обновлениями.
Ведение контроля исполнения документов и поручений
На контроль ставятся все документы, требующие исполнения, т.е. принятия дополнительного решения, выполнения каких-либо действий или подготовки ответного документа.
Если в организации для регистрации документов используется журнальная форма регистрации, то для контроля заводятся специальные контрольные карточки или еще один (контрольный) журнал. Журнальную форму эффективно применять в организациях, где отдельно выведена работа с конфиденциальной информацией и в организациях с небольшим объемом документооборота.
- Примерная форма контрольного журнала
| №
пп |
Дата и
регистрационный |
Срок исполнения | ФИО
исполнителя |
Отметка об исполнении | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Ведение контроля исполнения документов и поручений
На контроль ставятся все документы, требующие исполнения, т.е. принятия дополнительного решения, выполнения каких-либо действий или подготовки ответного документа.
Если в организации для регистрации документов используется журнальная форма регистрации, то для контроля заводятся специальные контрольные карточки или еще один (контрольный) журнал. Журнальную форму эффективно применять в организациях, где отдельно выведена работа с конфиденциальной информацией и в организациях с небольшим объемом документооборота.
Примерная форма контрольного журнала
|
№ пп |
Дата и регистрационный № документа |
Срок исполнения |
ФИО исполнителя |
Отметка об исполнении | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Какие значения указываются в статусе составителя в платёжном поручении?
В соответствии с приказом Министерства Финансов России от 12.11.2013 №107-н при заполнении поля 101 платёжного поручения указываются коды статуса составителя:
| Код статуса | Пояснение |
| 01 | Налогоплательщик – юридическое лицо |
| 02 | Налоговый агент |
| 03 | Организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
| 04 | Налоговый орган |
| 05 | Федеральная служба судебных приставов и её территориальные органы |
| 06 | Участник внешнеэкономической деятельности – юридическое лицо |
| 07 | Таможенный орган |
| 08 | Юридическое лицо (индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации |
| 09 | Индивидуальный предприниматель |
| 10 | Нотариус, занимающийся частной практикой |
| 11 | Адвокат, учредивший адвокатский кабинет |
| 12 | Глава крестьянского (фермерского) хозяйства |
| 13 | Иное физическое лицо – клиент банка (владелец счёта) |
| 14 | Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам |
| 15 | Кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, организация федеральной почтовой связи, составившие платежное поручение на общую сумму с реестром на перевод денежных средств, принятых от плательщиков — физических лиц |
| 16 | Участник внешнеэкономической деятельности — физическое лицо |
| 17 | Участник внешнеэкономической деятельности — индивидуальный предприниматель |
| 18 | Плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей |
| 19 | Организации и их филиалы (далее — организации), составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника — физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке |
| 20 | Кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, составившие распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
| 21 | Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
| 22 | Участник консолидированной группы налогоплательщиков |
| 23 | Органы контроля за уплатой страховых взносов |
| 24 | Плательщик — физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации |
| 25 | Банки-гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при возврате налога на добавленную стоимость, излишне полученной налогоплательщиком (зачтенной ему) в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции |
| 26 | Физлица, юрлица по погашению требований к должнику |
| 27 | Кредитные организации (филиалы кредитных организаций), составившие распоряжение о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы Российской Федерации, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации |
| 28 | Участник внешнеэкономической деятельности — получатель международного почтового отправления |
Как определить значение бюджетникам?
Единая система идентификации поля 101 в платежках установлена на законодательном уровне. Чиновники в приложении №5 к Приказу Минфин №107н от 12.11.13 перечислили общие правила заполнения поля.
В поле 101 составитель платежки должен указать специальный код, который соответствует виду платежа, категории плательщика и получателя перечисляемых средств. Ключевые значения для бюджетной организации указаны в таблице.
| Статус | Назначение | Пример |
|---|---|---|
| 01 | Уплата налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, которые администрирует ФНС | При перечислении взносов ОМС, ОПС или ВНиМ |
| 02 | Расчеты по налоговым обязательствам, в случаях, когда компания выступает налоговым агентом | Расчеты с бюджетом по НДФЛ, уплата НДС налоговым агентом |
| 08 | Расчеты с бюджетом, за исключением налоговых обязательств, подконтрольных ФНС | Плата взносов в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний |
| Не заполнять | Расчеты с контрагентами, в том числе с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с персоналом и внештатными работниками | Перечисление заработной платы, зачисление аванса по договору поставки, окончательный расчет за услуги сторонних компаний |
О том, как правильно заполнить остальные поля платежного поручения читайте в отдельном материале «Образец заполнения платежного поручения». А чтобы не запутаться в заполнении реквизитов на оплату страхового обеспечения по наемным работникам, ознакомьтесь со статьей: «Как платить страховые взносы бюджетной организации».