Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие законы о недвижимости заработают в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В основе деления вещей на движимые и недвижимые лежит право частной собственности на землю, поскольку недвижимые вещи определяются прежде всего через связь с землей. При этом земля вследствие ее ограниченности и социальной значимости необходимо подвергается таким ограничениям, которые чужды движимым вещам. Речь, в частности, идет о целевом характере использования земельных участков, их предельных размерах и т.д.
Поправки в закон о регистрации недвижимости
В 2023 году в законе о регистрации недвижимости № 218-ФЗ вступят в силу около 60 поправок. Отмечу некоторые из них. Так, из закона и ЕГРН исчезнут словосочетание «жилое строение» и слово «жилое». В графе назначение здания будет указываться: нежилое, многоквартирный дом, жилой дом, садовый дом или гараж. Наряду с этим в выписке из ЕГРН появится новый раздел: перечень координат пунктов геодезической основы в местных системах координат, установленных в отношении кадастровых округов (Федеральный закон № 120-ФЗ от 30.04.2021 года).
С 1 января 2023 года собственник вправе будет представить в Росреестр через личный кабинет ряд заявлений в электронной форме без подписания усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Главное здесь — без подписания УКЭП. Это заявления о кадастровом учете в связи с изменением основных сведений об объекте, о кадастровом учете и регистрации права собственности на построенный или реконструированный индивидуальный жилой или садовый дом, о внесении в ЕГРН сведений о ранее учтенном объекте, о регистрации прав в отношении участка, образуемого путем перераспределения земель, исправлении технической ошибки и так далее (Федеральный закон № 120-ФЗ от 30.04.2021 года).
Кроме того, после 1 января собственник сможет направить в электронной форме (опять же без подписания УКЭП) заявление о внесении в ЕГРН сведений о невозможности регистрации права без своего личного участия. Это положительный момент. Не все могут явиться в Росреестр, а оформлять УКЭП только ради подачи такого заявления — лишняя трата денег и времени.
С 1 марта 2023 года в законе о регистрации недвижимости появится статья 36.3 (Федеральный закон № 266-ФЗ от 14.07.2022 года). По факту она запрещает передавать третьим лицам персональные данные о гражданах-собственниках недвижимости, а также о лицах, за которыми в ЕГРН зарегистрировано ограничение права или обременение объекта.
Иными словами, с марта будущего года сведения о гражданах, находящихся в реестре, перестают считаться публичными и не отражаются в выписке из ЕГРН. К персональным данным эта статья относит фамилию, имя, отчество и дату рождения физического лица. Для того чтобы снять это ограничение, гражданин должен направить в Росреестр заявление о возможности предоставления третьим лицам своих персональных данных. Запись о такой возможности вносится в ЕГРН в срок не более трех рабочих дней с момента поступления заявления. Разрешение на передачу третьим лицам своих персональных данных может быть оформлено гражданином и в ходе регистрации прав (ограничения или обременения) на объект недвижимости. Для этого он должен просто поставить соответствующую отметку в заявлении о регистрации прав.
Независимо от наличия в ЕГРН записи о возможности предоставления персональных данных, последние в любом случае предоставляются правоохранительным органам, судам, приставам, органам власти, супругам, совладельцам объекта, нотариусам, а также иными лицам, указанным в ч.13 ст.62 и ч.6 ст. 36.3 закона о регистрации недвижимости.
Что такое недвижимость: признаки и свойства
Недвижимым имуществом считаются объекты, прочно закрепленные на земле, передвижение которых невозможно осуществить без причинения вреда их состоянию и функциям.
ВНИМАНИЕ! Приобретение права владения таким видом собственности, его переход иному лицу или прекращение преимущественно требуют госрегистрации.
К признакам недвижимости относятся:
- контакт с землей. Местонахождение объекта определяется на ее поверхности или внутри;
- наличие фундамента, коммуникаций (сборные механизмы и конструкции не причисляют к недвижимости);
- предполагает длительный период применения;
- собственности присвоены личные материальные и технические характеристики (например, отраженные в техпаспорте БТИ);
- объект должен изначально возводиться, как недвижимость. При этом оценивается территория, выделенная под него. Если сооружение создавалось на участке, предназначенном для строительства временных построек, оно признается движимым.
- не передвигается без существенного урона и потери целостности.
К свойствам и особенностям недвижимости относятся:
- применяется для проживания, бизнеса, хранения вещей, при этом длительное время приносит пользу;
- по желанию владельца возможны аренда, продажа и совершение иных сделок;
- быстрый перенос или уничтожение без согласования возможны только при природных катаклизмах и военных происшествиях;
- несмотря на то, что недвижимость подразумевает тесный контакт с землей, государство относит к данной категории вещей также транспорт: воздушный, морской, речной, космический (дорогостоящие ценности).
Также применяют классификацию такого вида собственности, исходя из степени связи с земной поверхностью.
Таблица 1. Виды недвижимого имущества
| Недвижимость | Характеристика |
|---|---|
| Обычная (жилой дом, квартира) | Тесно контактируют с земной поверхностью (обязательное условие) |
| поверхностью (обязательное условие).Сложное комплексное имущество предприятий (цех, шахта, завод) | Отдельные объекты способны перемещаться |
| Особая | Допускаются передвижения (суда) |
Что «движимость» отличает от недвижимости?
Казалось бы, ответ очевиден — недвижимость стоит на месте, а движимое имущество строго определенного и постоянного места не имеет. Однако все относительно: дело в том, что отдельное движимое имущество может в течение всего срока своей службы находиться на одном месте, хотя не исключены его демонтаж и замена. Мы не зря начали с такого разделения, так как иногда об этом забывают, обращая внимание прежде всего на то, зарегистрированы имущественные права на объект (недвижимость) или нет («движимость»).
Постараемся комплексно осветить вопрос. Начнем с базовых для расчета налога норм гл. 30 «Налог на имущество» НК РФ. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств согласно правилам ведения бухгалтерского учета. Читатель может заметить, что в данном определении применяются понятия из разных областей законодательства.
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Глава 30 "Налог на имущество" НК РФ ¦
L------------------T------------------------------------T------------------
¦/ ¦/
-------------------------------------T------------------------------------¬
¦ Бухгалтерский стандарт - ПБУ 6/01 ¦ Глава 6 подраздела 3 "Объекты ¦
¦ ¦ гражданских прав" ГК РФ ¦
L------------------T-----------------+-------T------------------T----------
¦/ ¦/ ¦/
-------------------------------------T---------------T--------------------¬
¦ Объект ОС (инвентарный объект) ¦ Недвижимость ¦ Движимое имущество ¦
L------------------------------------+---------------+---------------------
В частности, классификация имущества между движимым и недвижимым содержится в гражданском законодательстве. Напомним, для чего применяется данный правовой акт — для правильного оформления отношений хозяйствующих субъектов и совершения ими сделок. Для бухгалтерского учета имущества (внимание: именно активов, а не доходов и расходов от осуществляемых партнерами сделок) не имеет значения его квалификация как движимого или недвижимого, а равно и факт государственной регистрации имущественных прав на объект основных средств. Объект может быть введен в эксплуатацию и поставлен на учет в качестве амортизируемого имущества независимо от того, обладает ли правообладатель зарегистрированными в установленном порядке имущественными правами.
В то же время объекты ОС определяет выделение имущества в инвентарные объекты, а не по принципу «движимое или недвижимое имущество». Хотя комплекс конструктивно сочлененных предметов, когда один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированы на одном фундаменте, наводит на мысль, что это как раз и есть выделение некого недвижимого инвентарного объекта. Но ведь не любой фундамент прочно соединен с землей, правда? Кроме этого, комплекс на фундаменте — это лишь частный случай инвентарного объекта, который может представлять собой как объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, так и отдельный конструктивно обособленный предмет. В ПБУ 6/01 нет порядка разделения имущества между движимым и недвижимым, есть только указание на то, что в бухгалтерской отчетности, в частности в пояснениях к ней, должна быть раскрыта информация об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации. О том, что должно входить в такой объект, в бухгалтерском Стандарте не разъяснено. Поэтому и получается, что правоприменителям нужно связать не взаимосвязанные в рассматриваемом вопросе бухгалтерское и гражданское законодательство и вывести результат для расчета налога. Для этого следует детально разобраться с гражданским и бухгалтерским законодательством.
Делаем выводы по налогообложению
В первой из вышерассмотренных ситуаций в учете числится единый инвентарный объект — здание (сооружение) со всеми относящимися к нему системами и коммуникациями, необходимыми для эксплуатации. У бухгалтера нет выбора — в расчет налога на имущество целиком включается данный объект основных средств. Его разделение для целей налогообложения на части (составляющие) ст. 374 НК РФ не предусмотрено. При этом отсутствие факта государственной регистрации прав на имущество не освобождает бухгалтера от начисления налога. Облагаемым является имущество, прочно связанное с землей и предназначенное для извлечения дохода. В целях принятия к бухгалтерскому учету недвижимого имущества в качестве основных средств не требуются документы о государственной регистрации. Объекты недвижимости принимаются к бухгалтерскому учету на основании первичных документов (Письмо ФНС России от 29.08.2011 N ЗН-4-11/13999@).
Во втором случае мы имеем дело с двумя объектами: здание (сооружение) и его общее имущество. Нет сомнений, что первый является недвижимостью, так как прочно связан с землей. О втором объекте этого сказать однозначно нельзя, но и под движимое имущество оно не подходит, его «свобода» условна. Общее имущество включает помещения, площадки, лестницы, коридоры, которые прочно связаны не с землей, а с самим зданием (сооружением), но оно же связано с землей. Следовательно, общее имущество также является частным случаем недвижимости и опять-таки независимо от регистрации на него имущественных прав признается объектом налогообложения. Сказанное справедливо, если у здания (сооружения) один владелец, который отдельно в учете может выделить непосредственно само здание и отдельно его общее имущество. Если владельцев несколько, задача усложняется тем, что между ними нужно поделить и общее имущество. Здесь нужно вспомнить, что находящийся в собственности двух или нескольких организаций объект отражается каждой организацией в составе ОС соразмерно ее доле в общей собственности (п. 6 ПБУ 6/01). Такой подход позволит поделить общее имущество здания (сооружения) и начислить с него налог на имущество.
В наше время становится очень актуальным вопрос о том, что относится к недвижимости, что нет, ведь уже на протяжении многих лет идут споры об этом. Это особенно актуально из-за действия статьи 131 Гражданского кодекса РФ, согласно которой право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре. У людей возникает закономерный вопрос, нужно ли что-нибудь предпринимать по отношению к их имуществу, необходима ли государственная регистрация объектов, которые у них имеются или получать разрешение на строительство таких объектов?
Вместе с тем, вопрос определения недвижимого имущества и применения к объектам недвижимости соответствующего правового режима остается дискуссионным.
Для начала обратимся к Гражданскому кодексу РФ.
Статьёй 130 Гражданского кодекса РФ регламентировано, что к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
Куда относится сооружение
Часто люди не понимают, куда относится сооружение под генераторы: к движимому или недвижимому имуществу. Стоит разобрать этот момент, чтобы проблем больше не возникало.
Если сооружение не имеет под собой капитального фундамента и состоит из разборного каркаса, то, скорее всего, его отнесут к движимому имуществу. Это обусловлено трактовкой закона. Напомним, что недвижимым имуществом является то, которое нельзя перенести на другое место без ущерба. В случаях с временными конструкциями вреда им не будет от перемещения в другое место, и функции их останутся прежними.
Получается, что если у строения есть фундамент, то оно считается недвижимым. А вот сооружение под генераторы — движимое или недвижимое имущество? В случае отсутствия капитального фундамента объект причисляется к движимому имуществу.
Особо ценное движимое имущество казенного учреждения что относится
Кроме того, бюджетные и автономные учреждения не могут самостоятельно распорядиться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ними учредителем или приобретенным за счет средств, выделенных учредителем. Заметим, что особо ценным движимым имуществом, приобретенным за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, бюджетные и автономные учреждения вправе распоряжаться самостоятельно.
3. Имущество, отчуждение которого осуществляется в специальном порядке, установленном законами и иными нормативными правовыми актами РФ, в том числе музейные коллекции и предметы, находящиеся в федеральной собственности и включенные в состав государственной части Музейного фонда РФ, а также документы Архивного фонда РФ и национального библиотечного фонда.
- для федеральных учреждений — размер, установленный федеральными органами государственной власти, осуществляющими функции и полномочия учредителя, в отношении соответствующих федеральных бюджетных учреждений в интервале от 200 до 500 тыс. руб.;
- для бюджетных учреждений субъекта РФ — размер, установленный нормативным правовым актом высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ в интервале от 50 до 500 тыс. руб.;
- для муниципальных учреждений — размер, установленный нормативным правовым актом местной администрации в интервале от 50 до 200 тыс. руб.;
- недвижимое имущество (вне зависимости от источника его приобретения);
- особо ценное движимое имущество, учитываемое по КФО 4;
- особо ценное движимое имущество, учитываемое по КФО 2 и КФО 7, – в части имущества, приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности и средств ОМС до изменения типа учреждения.
Об отнесении объектов к движимому
Вопрос отнесения объектов к движимому и недвижимому был рассмотрен в письме Федеральной налоговой службы от 02.08.2018 года.
Государственный орган говорит о том, что гражданин не может самостоятельно отнести сооружение к движимым объектам собственности (далее — ОС), ведь подобный статус имущества позволяет избежать оплаты налогов. Этот подход касается как физических, так и юридических лиц.
Несмотря на то что для признания имущества недвижимым, должна быть запись в Едином государственном реестре (далее — ЕГРН), налоговые органы вправе самостоятельно установить прочную связь объекта с землей и присвоить ему статус недвижимости.
Для этого предусмотрены следующие основания:
- документы технического учета или инвентаризации;
- разрешение на строительство или ввод здания в эксплуатацию;
- проектная документация на создание объекта или его характеристика.
Определение понятия «движимое имущество»
Согласно статье 130 ГК РФ все вещи делятся на недвижимые и движимые.
Определение движимого имущества производится по принципу исключения: к движимому имуществу относятся все вещи, которые не являются недвижимыми, в том числе деньги и ценные бумаги (п. 2 ст. 130 ГК РФ). То есть все, кроме земли и того, что с ней связано (здания, сооружения, земельные участки, объекты незавершенного строительства и т.п., а также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские судна, суда внутреннего плавания, космические объекты).
Таким образом, легальное определение движимых вещей в законодательстве отсутствует.
Словари дают следующие определения понятий движимое имущество (движимость).
Движимость — имущественные ценности, не связанные непосредственным образом с землей и не прикрепленные к ней (в противоположность недвижимости). Это подвижные, перемещаемые вещи либо те, которые способны передвигаться сами (транспорт, скот), деньги, ценные бумаги, перемещение которых не приводит к существенному изменению их свойств (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.» (ИНФРА-М, 2011)).
Движимость — имущество, в противоположность недвижимости, не связанное с землей, не прикрепленное к ней. К движимости относятся вещи, которые могут сами передвигаться (животные). Движимостью являются также деньги, обязательные права требования, ценные бумаги, долговые свидетельства (закладные), исполнительные листы (Большой юридический словарь. — М.: Инфра-М. А. Я. Сухарев, В. Е. Крутских, А.Я. Сухарева. 2003).
Каждый арендатор рано или поздно начинает заниматься улучшением или изменением помещения, которое он снял. Иногда, одно из усовершенствований может оказаться в базе объектов, попадающих под налог на имущество. Все зависит от того, каким именно является улучшение – неотделимым или отделимым.
В последнем случае его можно успешно разобрать или перевести в другое место таким образом, чтобы это не повлияло на качество и внешний вид изделия. Также это будет означать, что данное улучшение признается движимым имуществом и налогом облагаться не будет. Неотделимым улучшением является капитальное вложения в снятый в аренду объект. Средства, которые были на это потрачены, учитывается в первоначальную цену помещения.
Следуя из этого, данное улучшение будет связано с объектом в целом и отнесётся к недвижимому имуществу. В итоге, арендатору придётся оплачивать имущественный налог на протяжении полного срока аренды. В юридической практике известны случаи, когда арендодатели не были согласны с такими условиями.
Иногда можно встретить мнение о том, что неотделимое улучшение должно приравниваться к отделимому и в следствии исключаться из облагаемой налогом базы. В большинстве случаев приводится аргумент о том, что собственником данных улучшении арендатор не является. В связи с этим, у него нет возможности становиться на учет в ИФНС по месту расположения объекта, который он арендовал и сдать при этом декларацию по имущественным налогам.
Нюансы, разработанные для бюджетных учреждений
Для бюджетного учреждения имущественные отношения также очень важны. Подобное имущество классифицируется стандартным образом — делится на движимое и недвижимое. Происходит это в соответствии с обычными правилами, применяемыми для классификации собственности физических или юридических лиц. В моменты расчета налога и его последующей оплаты необходимо будет руководствоваться стандартными и едиными для всех законодательными нормами. Также имеются некоторые отличия. Заключаются они прежде всего в режиме владения определенными объектами и применяемом к ним налогообложении.
Со всеми тонкостями процесса деления имущества на движимое и недвижимое нужно ознакомиться всем собственникам. Очень важно сделать это прежде, чем возникнет необходимость его регистрации, так как имеются особые моменты, позволяющие в некоторых случаях экономить финансовые средства.
Таким образом, объекты, находящиеся в собственности, относятся к недвижимому имуществу. Люди могут владеть землей, домами, зданиями или производственными мощностями, а также лодками или воздушными судами. В каждом из этих случаев перед собственником возникает необходимость не только следить за сохранностью, но и оплачивать полагающиеся налоги и сборы. Все расчеты, относящиеся к имуществу, производятся в рамках правовых норм.
Регистрация объекта как признак недвижимости
Статьей 131 ГК РФ предусмотрено, что право собственности и другие вещные права на недвижимость подлежат государственной регистрации. Возникает вопрос: относится ли имущество к недвижимости, если права на нее не зарегистрированы?
Исходя из этого, налоговики привели следующий алгоритм действий для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости.
В первую очередь нужно установить, есть ли запись об объекте в ЕГРН. Если есть, то такой объект признается недвижимостью.
Если записи в ЕГРН нет, нужно проверить наличие оснований, подтверждающих прочность связи объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Например, в отношении объектов капитального строительства исследованию подлежат документы технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.
Налоговики также обратили внимание на постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 1160/13, в котором сказано, что по смыслу гражданского законодательства права могут быть зарегистрированы лишь в отношении тех вещей, которые, обладая признаками недвижимости, способны выступать в гражданском обороте в качестве отдельных объектов гражданских прав.
Практика признания судами строений и сооружений объектами недвижимости
Например, объектами недвижимости суды признавали следующие строения и сооружения:
производственная площадка для грузовых автомобилей, имеющая песчаную подушку, щебеночную подготовку и слой бетона толщиной 20 сантиметров. Данное сооружение признано объектом недвижимости (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.12.2008 N 9626/08 по делу N А08-7744/06-5);
стационарные торговые и складские объекты как здания (части здания) и сооружения отвечают признакам недвижимого имущества, права на которое, их возникновение и прекращение подлежат госрегистрации в ЕГРН (Определение Верховного Суда РФ от 09.06.2010 N 8-Г10-7);
стационарный промышленный холодильник. Суд пришел к выводу о том, что характер работ по привязке фундамента к местности, по изготовлению фундамента холодильника и монтажу холодильника свидетельствуют о возведении сооружения, относящегося к недвижимому имуществу, прочно связанному с землей. Отсутствует данные о том, что перемещение холодильника не будет связано с несоразмерным ущербом для использования холодильника по назначению (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.1999 N 2061/99 по делу N А72-2212/98-Кд136/1);
накопительные емкости с канализационными трубами. Являются инженерными сооружениями, расположены под землей и прочно связаны с ней, их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 19.04.2016 N 74-КГ16-1);
стадион — единое спортивное сооружение, состоящее из земельного участка, обустроенного особым образом и предназначенного для спортивных игр (футбольное поле и мини-футбольное поле), а также объектов недвижимости вспомогательного характера (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.05.2013 N 17085/12 по делу N А32-29673/2011);
стадион — единое спортивное сооружение, прочно связанное с землей и имеющее в своем составе объекты недвижимости вспомогательного характера. Административное здание стадиона, раздевалка, туалет и водопроводная будка не могут использоваться для целей физкультуры и спорта в отрыве от самих спортивных сооружений и площадок (городошная и легкоатлетическая площадки, футбольное и хоккейное поля, беговая дорожка и ямы для прыжков) (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2010 N 6200/10 по делу N А56-50083/2008);
межшкольный стадион (универсальная спортивная площадка с искусственным покрытием). Спортивное сооружение помимо асфальтобетонного покрытия, состоит и из иных объектов (трибуны, сети наружного освещения, канализации и водопровода, ограждение), объединенных общим функциональным назначением, совокупность которых представляет собой единый объект, то есть спортивное сооружение, прочно связанное с землей. Такое сооружение подлежит государственному кадастровому учету как объект недвижимости (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.09.2017 N Ф09-5399/17 по делу N А50-27178/2016).
Ограничения по недвижимому имуществу
Чиновники, рассматривающие заявление на назначение единого пособия, самостоятельно обращаются к Росреестру, чтобы узнать, какая недвижимость зарегистрирована на взрослых членов семьи (родителей). Никакие выписки подавать вместе с заявлением не нужно. Но в пособии откажут даже при наличии низких доходов, если у семьи в собственности на день обращения есть:
- несколько квартир, суммарная площадь которых превышает 24 кв. метра на человека;
- несколько жилых домов, чья суммарная площадь превышает 40 кв. метров на человека.
При этом, если в собственности находится одна квартира или один дом, площадь может быть любой. Кроме того, одновременно можно иметь одну квартиру, один дом и один садовый домик. Либо, например, две маленькие квартиры и один садовый дом, при условии, что площадь квартир не выходит за указанные выше нормативы (24 кв. м на чел.).
Также допускается иметь в собственности:
- один гараж для машины или одно машиноместо (многодетные семьи могут владеть двумя гаражами; также допускается иметь второе машиноместо или гараж, если они выделены в качестве меры соцподдержки или член семьи имеет инвалидность);
- одно нежилое помещение (склад, магазин и т.п.). При этом не учитываются хозпостройки на участке под ИЖС, а также общее имущество, если семья владеет им в многоквартирных домах);
- земельный участок (ограничение по площади — 25 соток, если семья проживает в городе, и 1 га, если живет в сельской местности; одновременно в собственности можно иметь дальневосточный гектар и участок, относящийся к землям сельскохозяйственного назначения).