Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Беспроцентный заём между предприятиями». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.
Как выдать займ работнику от работодателя
Если неправильно оформить процедуру выдачи беспроцентного займа, у компании могут быть проблемы с самим сотрудником или налоговой. Посмотрим, как нужно проводить такие сделки.
Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»
Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.
Однако в случае процентного займа:
- отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
- налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.
Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:
- налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
- единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).
И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:
- Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).
Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).
- Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.
Остались вопросы? Попробую угадать:
Могу ли я выдать займ, если моя организация не является микрофинансовой и не имеет лицензии?
Да, можете, лицензия нужна, если выдача кредитов и займов – ваша основная деятельность.
Облагается ли налогом на прибыль/УСН получение займа?
Ваш доход – только проценты по договорам займа. Вы получили чужие денежные средства и обязаны их вернуть. Сумма займа не облагается налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Можно ли выдать займы сотрудникам?
Можно, но не забывайте про материальную выгоду.
Можно ли вернуть займ учредителю переводом на его личный счет?
Можно. Обратите внимание: если займ целевой (на приобретение товаров, работ, услуг), и вы возвращаете его с применением электронного средства платежа – требуется применение ККТ.
Можно ли выдать займ до востребования?
Можно. По общему правилу заемщик будет обязан вернуть его в течение 30 дней с момента получения запроса.
Гражданский кодекс в большинстве случаев дает сторонам свободу договора. Используйте ее, учитывайте в договоре все важные условия: сумму займа, срок, проценты, порядок предоставления и возврата, порядок уплаты процентов, ответственность за непредоставление займа, за просрочку его возврата и уплаты процентов, обеспечение исполнения обязательств (залог, поручительство и т.д.)
Советы по оформлению беспроцентного займа между предприятиями
- При заключении договора займа указывайте разумный срок для возврата долга. Заём с необоснованно длительным сроком в дальнейшем могут переквалифицировать в безвозвратный вклад в имущество. Если в соглашении не установлены штрафные санкции, а заимодатель после просрочки заёмщиком исполнения обязательств не предпринимает никаких действий или многократно продлевает срок для погашения долга, это тоже привлечёт внимание налоговой. Выданный заём признают инвестицией в развитие компании и удержат на прибыль.
- Сохраняйте документы, подтверждающие факт заключения сделки. Если стороны не подписали договор, доказать передачу денег или вещей в долг можно с помощью квитанций, актов приёма-передачи, выписок, товарных накладных.
- Учитывайте потенциальные риски. Например, если предприятия — взаимозависимые лица и налоговая выявит, что договор был подписан на условиях, отличных от рыночных, придётся уплатить налог.
Возникает ли материальная выгода?
Каждый участник сделки должен учитывать налоговые последствия беспроцентного кредита между юридическими лицами. Компания, которая получает деньги за их использование без начисления процентов, извлекает из этого процесса некоторую выгоду. Поэтому компания должна учитывать полученную прибыль при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Бухгалтер должен грамотно понимать, как правильно рассчитывается эта материальная выгода. Поскольку процентная ставка в договоре не указана, в расчете используется ставка рефинансирования Центрального банка.
Материальная выгода рассчитывается по формуле: материальная выгода = ставка рефинансирования * 2 / 3 * сумма долга / 365 * срок кредита в днях. Полученная стоимость включается в налоговую базу, необходимую для расчета налога на прибыль. Процедура расчета будет осуществляться в день полного возврата суммы кредита кредитору. При этом не учитывается способ оплаты долга, поэтому сумма может быть выплачена в рассрочку или единым платежом в конце срока, указанного в договоре.
Если налог с полученной суммы не уплачен, то налоговый инспектор может привлечь компанию к ответственности. Этот риск беспроцентного кредита между юридическими лицами должен учитываться каждой организацией.
Беспроцентный займ между юридическими лицами представлен процессом предоставления одной организацией второй компании определенной суммы средств на безвозмездной основе. Не уплачиваются за эти деньги проценты или комиссии.
У заемщика при использовании такого займа возникает материальная выгода, представленная экономией на процентах.
При использовании беспроцентного займа между юридическими лицами прописываются в договоре основные условия, которые должны соблюдаться каждой стороной сделки. Если имеются какие-либо нарушения, то они разрешаются с помощью суда.
Не возникает материальная выгода, если направляются средства на покупку жилой недвижимости или строительство дома. Также сюда относится ситуация, когда представитель компании оформляет налоговый вычет с купленного объекта.
Нюансы формирования контракта
Беспроцентный займ между юридическими лицами будет грамотно оформлен только при наличии правильно составленного договора. При его формировании учитываются следующие особенности:
- не допускается, чтобы стороны были взаимозависимыми, так как иначе они могут привлечь внимание таким договором налоговых инспекторов или служащих других государственных органов;
- в типовом договоре имеются как существенные, так и дополнительные условия;
- если отсутствуют важные условия, то такая сделка будет считаться недействительной;
- указывается полное наименование обеих компаний, участвующих в сделке;
- перечисляются права и обязанности, возникающие у предприятий после подписания такого договора;
- приводится ответственность каждой стороны при нарушении имеющихся условий соглашения;
- прописываются способы, с помощью которых компании могут решать возникающие проблемы или форс-мажоры, причем обычно указывается, что первоначально представители организаций должны попытаться решить вопросы мирным способом, а только потом обращаться в суд;
- приводятся основания для досрочного расторжения контракта.
Если грамотно составить договор, указав в нем важные сведения, то не привлечет этот документ внимание компетентных органов. Только на основании такого документа оформляются беспроцентные займы между юридическими лицами. Образец договора располагается ниже.
Если владелец или один из учредителей общества предоставляет займ организации, то возникают заёмные отношения. В этом случае каких-либо ограничений по доле не предусмотрено. Также в законодательстве не оговаривается сумма займа.
Для подтверждения передачи денег составляется соответствующий договор. При его составлении рекомендуется использовать фирменный бланк. Если ограничится платежным поручением или приходным ордером, то при возникновении спорных моментов, судебные органы могут не признать факта существования заемных отношений.
Предметом договора займа могут быть не только деньги, но и другие ценности. При возврате займа, Заемщик не обязан возвращать туже вещь. Возврат может быть осуществлен аналогичным товаром. В качестве займа могут передаваться строительные материалы, сырье или другой товар. Но в большинстве случаев при возникновении займа происходит передача денег.
В договоре может быть указано целевое предназначение займа. Руководитель документально подтверждает целевое расходование средств, а учредить имеет право контролировать использование займа.
Договор займа предусматривает возвращение займа к определенной дате. В редких случаях организация не имеет возможности возвратить всю сумму. Немаловажным фактором можно считать то, что учредитель напрямую заинтересован в благосостоянии организации. Может ли он по собственному желанию простить задолженность? Как подобные действия будут рассматриваться налоговыми органами?
Заимодавец вправе простить долг. Но при условии, что такие действия не окажут влияния на выполнение обязательств перед кредиторами, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Если существует возможность прощения долга, почему сразу в договоре займа не указать, что он является невозвратным? Это невозможно по той причине, что противоречит правовой стороне займа. Ситуация прощения долга возможна при оформлении соглашения сторонами и наличии одностороннего уведомления со стороны участника. В соответствующем документе участник сообщает номер договора и обозначает сумму. Дополнительно подтверждает, что обязательства по возврату займа прекращаются.
В этом варианте возникает ситуация, когда у организации появляется доход в количестве прощенного долга. Эта разница причисляется к внереализационной категории, так как получена не от реализации товара или предоставления услуг. Полученный доход может облагаться налогом. Например, при ОСНО он составит 20%, а при УСН – 6%.
Если учредитель, простивший долг, является владельцем более 50% доли в уставном капитале, то внереализационный доход не применяется и не может стать причиной начисления налогов. Факт прощения долга приравнивается к безвозмездной помощи. Но стоит учитывать, что для реализации заимодавец может выступать только как физическое лицо.
Условия для оформления займа
На законодательном уровне не прописано особых ограничений на получение займов физическим лицом от различных организаций.
Займ может быть выдан без взимания процента. Данный факт остается на усмотрении заимодателя. Например, работнику предприятия может понадобиться займ на покупку квартиры или автомобиля. На подобную финансовую помощь могут рассчитывать только ценные работники, которые занимают в компании значимое место и имеют стабильный доход.
В рамках данного сотрудничества предоставление залога или присутствие поручителей не носит обязательный характер. Данное условие решается самими участниками процесса. Если заем берётся в МФО или в другой финансовой организации, то наличие залога или поручительства может положительно сказаться на условиях для заемщика:
- больше шансов на одобрение заявки;
- снижение процентной ставки.
Определение процентной ставки для каждой сделки происходит в индивидуальном порядке. В большинстве ситуаций, это решение остается за самим кредитором.
Решение об оформлении займа принимается каждой стороной. Потенциальный заемщик должен заранее взвесить свои финансовые возможности для возврата взятой суммы. При этом важно не забыть оценить процентную ставку. В случае установления этого значения свыше 1000% годовых, сделку можно назвать незаконной.
В случае оформления займа от юридического лица для своего работника или учредителя размер выдаваемой суммы не ограничивается на законодательном уровне. Данное условие индивидуально для каждой конкретной ситуации.
Договор займа между юрлицами беспроцентный: последствия и риски
Предоставление компаниями займов на беспроцентной основе своим партнерам свидетельствует об их заинтересованности в успехе ведения бизнеса, высоком уровне доверия или же о заинтересованности сторон. Самый главный риск беспроцентного договора займа между юрлицами в 2022 году — это доначисление процентов по сделке, если стороны являются взаимозависимыми согласно ст. 105.1 НК РФ, для невзаимозависимых юрлиц обязанности начислять доход по беспроцентному займу нет (письмо Минфина РФ от 11.08.2011 № 03-03-06/2/120). Существует положительная судебная практика в пользу налогоплательщиков и оспаривания ими доначисленных процентов по таким беспроцентным займам (например, Постановление АС Поволжского округа от 08.04.2016 по делу № А55-4479/2015).
С 1 января 2017 все сделки по представлению беспроцентных займов на российской территории между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными в РФ, не считаются контролируемыми согласно пп.7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ. Если же одна из сторон сделки является нерезидентом, такая сделка признается контролируемой (при наличии соответствующих признаков контролируемости по ст. 105.14 НК РФ), а займодавец обязан учесть у себя доход в виде неполученных процентов, рассчитав его согласно ст. 269 НК РФ.
Помимо угрозы налоговых санкций, у компаний, часто выдающих беспроцентные займы, существует вероятность привлечения к уголовной ответственности по ст. 172 УК РФ. Еще одним риском является передача сумм займа в размерах более 600 000 руб.: подобные соглашения контролируются государством через банки согласно ст. 6 закона о противодействии терроризму № 115-ФЗ от 07.08.2001 г. Банки отслеживают не только разовые суммы переводов, но и общий оборот по конкретному договору беспроцентного займа нарастающим итогом.
Что касается особенностей налогообложения, денежные беспроцентные займы не считаются доходом или расходом компании и не влияют на налоговую базу при ОСНО или УСН (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). НДС денежные займы также не облагаются (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). А вот товарные займы облагаются НДС, т.к. такие операции считаются реализацией. База для расчета НДС высчитывается по рыночным ценам передаваемых ТМЦ в порядке ст. 105.3 НК РФ.
Взаимозависимость сторон
При передаче денег в беспроцентное пользование по договору займа между ООО и физлицом (последние часто являются учредителями, руководителями или их родственниками), налоговые рассматривают такие сделки, как нерыночные и пытаются учесть доходы от них для целей налогообложения (п. 1 ст. 105 НК). Такой подход применяется к юридическим лицам любых организационно-правовых форм.
В НК существует понятие контролируемой сделки, осуществляемой взаимозависимыми субъектами (ст. 105.14) — при проверке договоров между ними ищут скрытые доходы, переквалифицируют соглашения и доначисляют налоги (Налог на прибыль, НДФЛ).
На что обратить внимание при подготовке текста документа, чтобы соглашение не признали формальным и не переквалифицировали в способ получения дохода:
- указывать четкий срок возврата средств или имущества;
- оформлять обеспечение;
- отслеживать исполнение договора и своевременно оформлять дополнительные документы между физическими и юридическими лицами.
В письме Минфина от 15.06.2020 №03-12-11/1/51127 специалисты ведомства разъяснили, что беспроцентная сделка не влечет налоговые последствия, если взаимозависимые лица зарегистрированы или живут в РФ:
- займодавцу на общем режиме не доначислят налог на прибыль с дохода от неуплаченных процентов;
- у заемщика на таком режиме не возникнет доход в виде материальной выгоды.