Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как уменьшить УСН на фиксированные взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Тарифы по страховым взносам «на травматизм»
Страховые взносы «на травматизм» рассчитываются по тарифам (от 0,2 до 8,5%), которые зависят от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).
При этом порядок определения основного вида деятельности для целей установления тарифов по взносам «по травматизму» определен Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее – Порядок определения вида деятельности).
В связи с созданием Социального фонда России (далее – СФР) в данный документ Минтрудом будут внесены соответствующие поправки (сейчас они на стадии утверждения). В частности, планируется, что страхователи для подтверждения основного вида деятельности в 2023 году не позднее 17 апреля 2023 года должны подать в СФР соответствующее заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (п. 3 Порядка определения вида деятельности). Основным видом деятельности, как и раньше, будет признаваться тот вид деятельности, по которому получена большая выручка за прошлый год (п. 9 Порядка определения вида деятельности).
Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году
В 2023 году ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных исключительно за календарный год в период действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Напомним, ранее ст. 346.51 НК РФ данного уточнения не содержала, и стоимость патента можно было уменьшить на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в налоговом периоде.
В 2023 году страховые взносы уменьшают сумму патента только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым применяется ПСН.
При этом налогоплательщики, за исключением ИП без наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов не более чем на 50%. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма взносов превысила сумму патента, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же году, на сумму указанного превышения.
Для того чтобы уменьшить сумму патента, ИП должен направить в ИФНС специальное уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов. Данное уведомление представляют в налоговую инспекцию по месту жительства ИП по форме, утв. приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
В уведомлении следует указать первоначальную стоимость патента, а также величину уплаченных страховых взносов и размер взносов, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН. После направления указанного уведомления ИП вправе уплачивать стоимость патента уже в уменьшенном размере.
Если патент получен на срок до 6 месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по ПСН, уменьшенного на сумму страховых взносов, не позднее срока окончания действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, налог, уменьшенный на величину страховых взносов, уплачивают в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Что такое единый налоговый платёж
Единый налоговый платёж (ЕНП) — это особый порядок перечисления платежей. Единым он называется потому, что все деньги следует перечислять по одним реквизитам. Теперь не нужно заполнять несколько платёжных поручений на разные налоги и взносы: большую их часть можно перевести общей суммой, заполнив всего одну платёжку.
Предполагается, что единый платёж должен упростить бизнесу расчёты с бюджетом. Пока же компании не вполне разобрались с новым порядком, возникает много вопросов и сложностей. Со временем всё станет понятно и бизнес сможет адаптироваться к изменениям.
Единый платёж распространяется на:
- почти все налоги и сборы, за исключением отдельных;
- авансовые платежи по ним;
- страховые взносы, кроме взносов за работников на травматизм;
- пени, проценты и штрафы.
Единый налоговый платёж с 1 января 2023 года ввели для всех и повсеместно. У организаций и ИП нет права выбора. Если платёж входит в ЕНП, то есть должен перечисляться с единого налогового счёта, то плательщик обязан придерживаться такого порядка.
Но в ЕНП входят не все налоги.
Исчисление и удержание НДФЛ
Налогом на доходы физических лиц облагаются заработная плата, премии, суммы отпускных, пособие по временной нетрудоспособности. При совершении фактической выплаты работодатель выступает в качестве налогового агента — он должен исчислить размер НДФЛ, удержать его и перевести в бюджет.
Базовая ставка НДФЛ составляет 13%. Если в течение года размер дохода превысил 5 миллионов рублей, то сумма такого превышения облагается по ставке 15%.
По общему правилу НДФЛ с заработной платы удерживается при ее фактической выплате, однако есть особенности, связанные с налогообложением аванса.
НДФЛ с аванса удерживается и уплачивается только в случае выплаты аванса в последнее число месяца.
Как и зарплата, любые премии облагаются НДФЛ без каких-либо исключений, поскольку являются стимулирующими выплатами.
Рассмотрим на примере порядок расчета НДФЛ при выплате заработной платы и аванса.
В организации с общим режимом налогообложения трудоустроен сотрудник с окладом 55 тысяч рублей. В августе работник получил ежемесячную премию 5 тысяч рублей.
Если формируете платежку вместо уведомления
Напомним, что с 2023 года организации и ИП должны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН.
Однако в 2023 году – переходный период. Пока организации и ИП вправе вместо уведомлений направлять в ИФНС «старые» платежки по каждому налогу или взносам. Но заполнять их нужно по-особенному.
С 11 февраля 2023 года стало ясно, какие данные нужно внести в платежку-уведомление:
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК конкретного налога или взносов из 20 знаков, как в уведомлении. |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106», «108» и «109» | «0» (ноль). Если показать другое значение, в ИФНС сами решат принадлежность платежа. |
| Поле 107 | Налоговый период из 10 знаков, 2 из которых – разделительные, их заполняем точкой («.») |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. |
| Поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета. |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа. |
| Поле «101» | 02 |
Как оплачивать страховые взносы
Для удобства мы вынесли информацию в таблицу
| Вид взноса | Ставка |
|---|---|
| Пенсионное страхование (ОПС) |
|
| Медицинское страхование (ОМС) | 5,1% (не уплачиваются по временно пребывающим иностранцам) |
| Социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) |
|
| Социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний («на травматизм») | от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профриска деятельности работодателя |
| Дополнительные взносы на пенсионное страхование (вредные и опасные условия труда |
|
Опасная экономия на налогах за работников
ИП ищут возможности снижения НДФЛ и страховых взносов за работников. Иногда они используют рискованные способы, приводящие к штрафам контролирующих органов
1. Выплата зарплаты «в конвертах».
Зарплату могут выплачивать как по серой, так и по чёрной схеме. При первом варианте скрывается только часть зарплаты, при втором — полностью неофициальное трудоустройство.
2. Заключение ГПХ договора.
При заключении такого договора ИП не платит страховые взносы ВНиМ. Взносы «на травматизм» платятся только в том случае, если это указано в договоре ГПХ. Кроме того, по ГПХ договорам предприниматель не оплачивает работникам отпускные, пособия или больничные.
3. Оформление работников как ИП.
При оформлении сотрудников как ИП самому предпринимателю не нужно уплачивать ни НДФЛ, ни страховые взносы. Работник не получает никаких гарантий, предусмотренных трудовым законодательством.
4. Перевод сотрудников в «самозанятые».
Этот способ используют, чтобы также не платить НДФЛ и страховые взносы. Самозанятый платит налог с дохода и делает это из своих средств. ИП оплачивает только результаты работы.
Трудовая инспекция может переквалифицировать отношения в трудовые при любом из способов. Основание для этого — сотрудник выполняет работу в обычном порядке. Тогда ИП нужно будет заплатить не только НДФЛ и страховые взносы, но также штрафы и пени.
Что изменилось в страховых взносах в 2022 году
Список не облагаемых взносами выплат остался прежним: это декретные и детские пособия, компенсации, выходные пособия. А предельные величины годового дохода изменились – свыше предела расчет взносов производится особым образом.
Например, пенсионный взнос платится в размере 10% при превышении установленного лимита. В 2022 году величина предельной базы для пенсионных взносов составит 1 150 тысяч рублей. По социальному страхованию – 865 тысяч.
Для удобства представим данные в таблице.
|
Вид страхования |
Величина предельной базы доходов сотрудника, в тысячах рублей |
Ставка страхового взноса |
|
|
2021 г. |
2022 г. |
||
|
Пенсионное |
1021 | 1150 |
Общая – 22% 10% – при превышении базы |
|
Социальное |
815 | 865 | Общая -2,9%
С превышающих сумм взносы не оплачиваются |
| Медицинское | Без предела | Без предела |
5,1% |
Общие условия по уплате страховых взносов останутся неизменными до 2022 – 30%.
Ставки из этой таблицы имеют общий характер. Для отдельных категорий действуют другие тарифы.
В 2023 году не только изменится сам принцип перечисления налоговых платежей для ИП, а и будут установлены новые сроки уплаты налогов:
| Налог | Сроки до 01.01.23 (старые) | Сроки с 01.01.23 (новые) |
| НДС | 25 числа | 28 числа |
| На прибыль (за год и авансы) | 28 марта | 28 марта |
| Упрощенка для ИП | 30 апреля | 28 апреля |
| Упрощенка (авансы) | 25 апреля
25 июля 25 октября |
28 апреля
28 июля 28 октября |
| НДФЛ | в зависимости от дохода | 28 числа |
| Взносы ИП (фиксированные) | 31 декабря | 31 декабря |
| Взносы ИП (с доходов более 300 000 руб.) | 1 июля | 1 июля |
Какие налоги и взносы за работников платит ИП
Индивидуальный предприниматель сам для себя является одновременно работником и работодателем. Он может работать один или принять на работу сотрудников.
Какие налоги платит работодатель за работника, если он является ИП:
-
Если ИП работает один, сам за себя он платит только страховые взносы, минимальный размер которых ежегодно устанавливается государством. НДФЛ ему уплачивать не нужно, достаточно заплатить установленный режимом налогообложения налог на доходы. В 2022 году размер минимальных взносов за себя для ИП составил:
- 32 448 рублей – на ОПС;
- 8 426 рублей – на ОМС.
Минимальными платежи остаются, пока доход ИП не превысит 300 000 рублей, далее на пенсионное страхование уплачивается 1% с дохода, превышающего лимит.
- Предприниматель, нанимающий на работу сотрудников, становится обычным работодателем. Он обязан платить за работников те же налоги и взносы, что и компании.
Льготы для работодателей по налогам и взносам
Когда государство планирует поддержать какую-либо сферу деятельности, как одну из мер оно применяет уменьшение ставки страховых взносов. Какой процент налогов платит работодатель за работника, устанавливается на законодательном уровне. В 2021 году пониженные ставки приняты для бизнеса, работающего в IT-сфере. Так на ОПС будет отчисляться 6%, в ФСС – 1,5%, на ОМС – 0,1%.
Такие же меры принимаются, когда по независящим от бизнеса причинам, возникают проблемы с выплатами заработной платы. Например, в 2020 году из-за пандемии COVID-19 были снижены ставки по взносам для субъектов малого и среднего бизнеса.
Сколько работодатель платит налогов за работника 2022 году зависит от того, попало ли его предприятие в реестр среднего, малого и микробизнеса. Для таких компаний и предпринимателей установлены сниженные ставки страховых взносов:
- На ОПС – 10%;
- На ОСС на случай временной нетрудоспособности или материнства – 0%
- На ОМС – 5%
Отчисления с заработной платы, таблицы
| Процент НДФЛ от зарплаты | Примечание |
| 13% | Размер подоходного налога, который платят большинство граждан РФ |
| 30% | Ставка для нерезидентов РФ, то есть для лиц работающих в России, но проживающих и зарегистрированных в другой стране |
Страховые взносы в бюджет платит работодатель. Например, если работнику начисляли ЗП 100 000, то на страховые взносы дополнительно ушло еще 30 000. таким образом фонд оплаты на отдельного работника составил 130 000 рублей.
Но из-за отсутствия желания изучать налоги, многие граждане даже не подозревают о таких выплатах.
| Виды страховых взносов | Ставка |
| ПФР (пенсионный фонд России) | 22% |
| ФСС (фонд социального страхования) | 2,9% |
| ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования) | 5,1% |
Итого работодатель платит налогов за работника 30% от оклада.
Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.
Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.
Сколько налогов нужно заплатить
Узнать о том, сколько налогов нужно заплатить, можно разными способами. Провести проверку задолженности по налогам ИП можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Также сумму налогов для ИП в 2023 году можно в системе учёта, которую применяет предприниматель, например, в 1С или онлайн-бухгалтерии, которую банки предлагают свои клиентам. Ещё один вариант – воспользоваться калькулятором налогов для ИП (их предлагает, к примеру, справочная система Консультант+).
Оплатить налоги ИП может на сайте налоговой через сервис «Уплата налогов и пошлин». Также это можно сделать через онлайн-бухгалтерию банка, в котором открыт расчётный счёт. Чтобы вернуть переплату по уплаченным налогам, нужно подать заявление в налоговую, это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика-ИП. Возврат, если для него есть основания, производится в течение одного месяца после приёма заявления.
Что будет за уклонение ИП от налогов
Российским законодательством предусмотрена налоговая и уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов. Если обязательные платежи не были произведены своевременно или произведены не в полном объёме в результате занижения налоговой базы (иных неправомерных действий, то ИП придётся заплатить штраф 20% от неуплаченной суммы. Разумеется, налог при этом должен быть оплачен в полном объёме. Если будет доказано, что данные действия ИП совершил умышленно, то штраф возрастёт до 40% (ч. 1 ст. 122 НК РФ).
Уголовная ответственность ИП за неуплату налогов предусмотрена ст. 198 УК РФ. Неплательщику грозит наказание за уклонение от уплаты налогов:
- в крупном размере (от 2 млн 700 тыс руб за 3 финансовых года подряд) – штраф от 100 тыс до 300 тыс руб или в размере зарплаты (иного дохода) за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы до 1 года, либо арест до 6 мес, либо лишение свободы до 1 года (ч. 1 ст. 198);
- в особо крупном размере (от 13 млн 500 тыс руб за 3 финансовых года подряд) – штраф от 200 тыс до 500 тыс руб или в размере зарплаты (иного дохода) за период от 1,5 до 3 лет, либо принудительные работы до 3 лет, либо лишение свободы до 3 лет (ч. 2 ст. 198).
Упрощенная система налогообложения
УСН, «упрощенка», как еще называют данный режим налогообложения — один из режимов налогообложения, который может применяться как ИП, так и юридическими лицами. Критерии для применения «упрощенки» следующие:
- в штате предпринимателя работает не более 100 человек;
- доход составляет не более 150 000 000 рублей в год;
- остаточная стоимость основных средств также не превышает 150 миллионов рублей;
- деятельность не входит в список, оговоренный в ст. 346.20 НК РФ (продажа подакцизных товаров, полезных ископаемых и т.п.).
Работать в УСН можно:
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход;
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход за вычетом расходов.
Ставки налога при этом будут разными.
Напоминаем, что предприниматель, применяющий УСН, должен в установленные законом сроки:
- предоставлять в ИФНС отчетность;
- уплачивать авансовые платежи по налогам;
- уплачивать страховые взносы на работников и за себя на пенсионное, медицинское страхование, социальное страхование.
Если предприниматель фактически не ведет деятельность, взносы все равно необходимо уплачивать.
Приведем общую таблицу по налогам, которые оплачивает ИП, отчетностям, ограничениям и т.д. в зависимости от режима налогообложения.
| ИП на режиме | Краткое описание | Уплата налога | Оплата | Отчетность | Ограничения по персоналу |
| ОСН | Основной налог, устанавливаемый п умолчанию | Зависит от полученных доходов | Каждый квартал | — | |
| УСН | Самая популярная СН в фирмах, где работает меньше 100 человек. | 6% со всех доходов (выгодно, если расходы небольшие) | В случае отсутствия дохода – не уплачивается | Раз в год сдается в налоговую книга доходов-расходов | Не более 100 наемных работников. |
| 15% от прибыли (разница доходов и расходов), т.е. удобно при наличии крупных подтвержденных затрат | |||||
| ЕНВД | Применяется в торговле и сфере услуг ограниченным списком ИП, в зависимости от деятельности. | Единый налог, который можно сократить за счет уплаченных взносов | Уплачиваются даже при простое организации | Вести учет просто, ставка зависит от вида деятельности, количества работников, площади и др. параметров. Расходы не учитываются. | Не более 15 работников |
| ПСН | Фиксированная стоимость патента | Не более 15 наемных работников. |
Как видно из таблица, в зависимости от выбора режима налогообложения зависит размер налога, ограничения по персоналу, вида сдаваемых отчётов и так далее.