Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Книга доходов и расходов (КУДиР) ИП на УСН 2022 — 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года взносы с выплат работников, а также взносы ИП за себя уплачиваются без разбивки по видам страхования (п. 3 ст. 425, пп. 1 п. 1.2 ст. 430, п. 6 ст. 431 НК РФ). Теперь отдельно платить взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ не нужно. Но в Книге учета доходов и расходов – КУДиР (Приложение N 1 к Приказу Минфина от 22.10.2012 N 135н), которую используют упрощенцы, изменения еще не внесены. И в разделе IV КУДиР, как и ранее, графы 4-6 имеют названия в соответствии с видами страхования. Как тогда заполнять книгу? Специалисты ФНС рекомендуют оставлять графы 4-6 пустыми, но включать уплаченные взносы в общую сумму отражаемых в разделе IV расходов. Эта сумма указывается в графе 10 «Итого (руб.)».
Инструкция по заполнению КУДиР
Этап 1
Приобрести КУДиР, заполнить информацию на титульном листе, пронумеровать и прошнуровать, указать количество листов, поставить подпись ИП и печать (при наличии). Плательщикам на ОСНО и ЕСХН — заверить книгу в ИФНС.
Другой вариант для всех систем налогообложения — подготовить бланк для электронного ведения КУДиР.
Этап 2
Указывать в хронологическом порядке все доходы и расходы согласно первичным документам.
Этап 3
При обнаружении ошибки в КУДиР ее перечеркивают, вносят корректную запись и делают отметку «Исправленному верить». Рядом ставится текущая дата, подпись ИП и печать (если используется).
Этап 4
Записи прекращают вносить по завершении налогового периода.
Этап 5
Кто ведет КУДиР электронно, распечатывают книгу, нумеруют и прошнуровывают ее, указывают количество страниц, подписывают и ставят печать (при наличии). Плательщик на ОСНО и ЕСХН заверяют распечатанную КУДиР в ИФНС.
Этап 6
КУДиР хранят в течение 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК, Приказ Росархива от 20.12.2019 г. № 236).
Заполнение КУДиР на ОСНО
В п. 13 порядка, регламентированного Приказом Минфина от 13.08.2002 г. № 86н, МНС № БГ-3-04/430, указано, что ИП на ОСНО отражают доходы и расходы в КУДиР на основании кассового метода. Иными словами, делают записи о доходах при поступлении средств в кассу или на счет, о расходах при фактической уплате средств контрагенту.
Но Высший АС признавал, что это правило противоречит НК РФ. ИП формирует расходы (профессиональный вычет) по тем же правилам, что и компании — плательщики налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 221 НК). У организаций есть выбор — использовать либо кассовый, либо метод начисления. Соответственно, такой выбор должен быть предоставлен и ИП на ОСНО (Решение ВАС от 08.10.2010 г. № ВАС-9939/10).
Но несмотря на выводы ВАС, ИП, как правило, применяют именно кассовый метод при формировании КУДиР.
Внимание! Если ИП на ОСНО ведет несколько видов деятельности, он заполняет одну КУДиР. Однако операции, которые относятся к разным видам деятельности, ему нужно учитывать раздельно.
Платить налоги и сдавать отчётность на ПСН
Запарность: 😱😱😱😱
ИП на ПСН платит только за патент плюс два взноса — страховые взносы за себя и 1% от потенциального дохода.
Патент. Полностью оплатить патент нужно до того, как закончится срок его действия. Допустим, патент действует до 31 мая, значит, до этой даты и надо заплатить всю стоимость. Стоимость патента можно уменьшить: вычесть из него страховые взносы за себя и дополнительные взносы. Для этого нужно подать уведомление в налоговую.
Взносы за себя. За полный год до надо заплатить 45 842 ₽ — до 31 декабря. Это воскресенье, значит, скорее всего, срок будет продлён до 8 января 2024 года.
Дополнительные взносы. ИП на патенте каждый год платят фиксированную сумму — 1% от потенциального дохода свыше 300 000 ₽. Сумма потенциального дохода указана в патенте. Дополнительный взнос за 2022 год надо оплатить до 1 июля 2023 года.
Новые документы по налогам и взносам на упрощенке в 2023 году
Деньги теперь приходят единым платежом, поэтому необходимо уточнять их целевое назначение с помощью уведомлений и отчетов. Требование действует и для ООО, и для индивидуальных предпринимателей.
1. Уведомление об исчисленном налоге в ФНС по форме, которую утвердил приказ №ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (КНД 1110355).
Что указать: реквизиты из прежних платежных поручений (КПП, КБК, ОКТМО), сколько и когда платите.
В какой форме сдать: если вы отчитываетесь в гос. органы на бумаге, то и уведомление можно подать в бумажной форме; если отчитываетесь онлайн, то исключительно в электронном виде.
2. Заявление о распределении денег на ЕНС для зачета на сокращение налогов (уточняйте, подавать ли его вашей компании).
А можно в 2023 году продолжать пользоваться раздельными платежным документами? Да, но только если вы еще не отправляли уведомление. В следующем году, по планам, должен остаться только один легальный способ перечисления средств.
Ответственность за нарушения при ведении КУДиР
Ведение книги доходов и расходов ИП является обязательным. Ее отсутствие является грубым нарушением учета коммерческой деятельности. Статья 120 предусматривает наказание в форме штрафа, размер которого определяет серьезность нарушения. Минимальная сумма составляет 10 тыс. рублей.
Согласно статье 23 НК книга должна храниться 4 года после завершения налогового периода.
Предприниматель должен ответственно подойти к учету хозяйственной деятельности. КУДиР является связующим звеном документации ИП. С ее помощью легко структурировать работу, упорядочить документы и исключить проблемы с ФНС. Большинство заводят книгу для проверок налоговых органов, но она станет важным помощником в бухгалтерии.
В основе формата КУДиР лежит запись в хронологическом порядке всех операций по доходам и расходам за определённый этап. Этап этот равен отчётному периоду по налогам, то есть году.
К каждой записанной в книге операции должны прилагаться подтверждающие эту операцию документы, а их данные также должны быть отражены в книге. Документы могут являть собой чеки по совершённым операциям, кассовые ордера или любые другие варианты, которые формируются во время совершения операции.
КУДиР хранится предпринимателем в течение четырёх лет и предоставляется по запросу проверяющего органа. При этом, необходимости каким-либо образом заверять книгу в налоговом ведомстве или другом органе нет.
В том случае, когда деятельность в определённый отчётный период не ведётся, книга всё равно формируется. Просто при условии, что нет ни доходных, ни расходных операций, формировать нужно будет нулевую книгу.
В случае, когда вы не предоставляете КУДиР по запросу проверяющего, вам формируется штраф. Если речь идёт об отсутствии нулевой книги доходов и расходов, то штраф будет небольшим (порядка 200 рублей). Но при отсутствии книги на тот период, когда деятельность велась, санкции будут гораздо значительнее.
Допустимо, чтобы книга велась как в электронном формате на компьютере, так и в виде бумажного журнала.
Если вы собирайтесь вести бумажную книгу учёта, то нужно будет предварительно пронумеровать все страницы и прошить. Также количество страниц книги указывается на последней странице. Книгу заверяют подписью ИП, если есть — то и печатью.
В случае наличия исправлений в журнале, каждая пометка должна снабжаться заверением с помощью подписи и печати, либо приложенным удостоверяющим верность исправления документом.
Когда ведётся журнал в электронном формате, его в конце распечатывают и также прошивают и подписывают.
Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно.
Отражение расходов по основным средствам. Подсчет величины убытка
Многие предприниматели и организации имеют на своем балансе основные средства, а также владеют нематериальными активами.
Основные средства – это активы компании, которые она использует длительное время (более 12 месяцев) и их стоимость превышает 100000 рублей.
Нематериальные активы отличаются от основных средств только тем, что не имеют овеществленной формы.
Если такие ценности есть на балансе, то есть и расходы по ним. В этом случае, для тех, кто платит налог с разницы доходов и расходов, необходимо заполнить раздел 2. Информация представляется в таблице, в которой нужно указать:
- Название ОС или НМА
- Когда они были оплачены и введены в эксплуатацию
- Их первоначальную и остаточную стоимость
- Количество лет полезного использования и сколько кварталов в году они используются
- Доли стоимости активов в расходах
- Суммы расходов по каждому объекту
В КУДиР есть возможность отражения убытков по итогам года. Для этого используется справка из раздела 1, а потом данные переносятся в раздел 3. Суммы убытка переносятся на следующие периоды. Например, если в 2023 году получен убыток, то указываем его в справке, а раздел 3 заполним только за 2023 год.
Рекомендации по заполнению КУДиР приведены в письме Минфина № 03-11-06/2/72657 от 06 декабря 2016 года. Вот краткая выдержка из регламента:
-
вести документ следует на русском языке, а если «первичка» составлена на иностранном языке, то ее понадобится перевести;
-
особенности заполнения зависят от того, какой объект налогообложения выбран «доходы» или «доходы минус расходы»;
-
книга ведется в единственном экземпляре, все данные указываются в рублях, без копеек;
-
записи фиксируются в хронологической последовательности, каждая хозяйственная операция регистрируется отдельной строкой, объединение нескольких операций в одну не допускается;
-
ежегодно заполняется новая книга на календарный год;
-
если у ИП несколько торговых объектов или деятельность предпринимателя осуществляется в нескольких регионах РФ, то вести следует одну книгу в целом по всей деятельности;
-
записи о необлагаемых операциях в КУДИР не вносятся.
Учет в книге УСН при розничной торговле
Внимание изменения с 2021 года Есть изменения в ст. 213 2. В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется в отношении доходов плательщика, полученных им от занятия предпринимательской деятельностью, при учете таких доходов по принципу оплаты как день: 2.1-1. проведения расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек через кассовое оборудование. Т.Е. НЕ НАДО ДЕЛИТЬ ВЫРУЧКУ НА НАЛИЧНУЮ И БЕЗНАЛИЧНУЮ А НАДО ОТРЖАТЬ ВСЮ ВЫРУЧКУ ПО Z-ОТЧЁТУ
Розница бывает разная. Для приёма денег могут применяться КСА, отрывные талоны приходные кассовые ордера. Кроме приёма денег непосредственно от покупателей в торговом объекте, выручка может поступать и на расчётный счёт от организаций закупивших товар в магазине по счёту, от кредитных организаций и т.д.
Опять таки с учётом того, что проверки проводятся редко перед тем как выбрать полную форму учёта при УСН либо одну из упрощённых форм надо подумать как сохранить данные о полученной выручке.
ВНИМАНИЕ ПРИ ОПЛАТЕ КАРТОЧКАМИ ПРИНЯТАЯ ВЫРУЧКА ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ КУДИР УСН БЕЗ НДС ИЛИ С НДС РАЗБИВАЕТСЯ НА ДВЕ ДАТЫ: ДАТА ПРИЁМА НАЛА И ДАТА ЗАЧИСЛЕНИЯ БЕЗНАЛА НА СЧЁТ, ТАКОЕ ПРАВИЛО ДЕЙСТВОВАЛО ТОЛЬКО ДО 2021 ГОДА
При чистой рознице удобнее использовать принцип «по отгрузке».
ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ УЧЁТ УСН «ПО ОТГРУЗКЕ»
Что понимается под отгрузкой? В соответствии с подпунктом 4.2.2. ст. 328 НК РБ выручка при УСН может определяться по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее — принцип отгрузки).
Для включения в облагаемую налогом выручку достаточно только отгрузки, оплата значения не имеет.
В КУДИР заполняется пункт 2 части 2 раздела 1, данные о выручке потом переносятся в часть 1 раздела 1, куда дополнительно ещё включаются сведения о внереализационных доходах.
САМОЕ ВАЖНОЕ ПРАВИЛЬНО ОПРЕДЕЛИТЬ ДАТУ ОТГРУЗКИ, ТАК КАК ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МНОГО И В РЯДЕ СЛУЧЕВ ДАТА ОТГРУЗКИ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ ПРАВИЛАМ
Для ИП главным нюансом является то, что книга потребуется обязательно. Также стоит учесть, что ИП должен ее самостоятельно вести с выполнением всех требований.
В самой книге отражаются все операции с включением категорий доходов и расходов. Любая ошибка или неточность может привести к штрафам или налоговым проверкам полноценного характера.
При наличии любых операций, которые не были отражены в книге, к предпринимателю будут применены санкции. Это произойдет даже если операция имеет нулевой баланс, то есть расход и доход в совокупности стремятся к нулю.
Ведение книги учета является обязанностью каждого предпринимателя, использующего упрощенную систему налогообложения. Также КУДиР используется для любых систем налогообложения, за исключением ЕНВД.
Книга должна правильно заполняться, так как она является регламентирующим документом бухгалтерского учета. Требуется использовать специальные бланки, которые заполняются по стандартной форме. Их можно скачать на нашем сайте.
Общий порядок ведения КУДиР в 2020 году
Форма КУДиР (книга учета доходов и расходов) была утверждена приказом Минфина РФ №135н от 22 октября 2012 года.
В 2020 году книгу должны вести все, кто работает на УСН:
- организации;
- ИП.
В документе отражают все хозяйственные операции, которые проводились в отчетном (налоговом периоде).
Записываются все операции в хронологическом порядке.
КУДИР заполняется кассовым методом, то есть учитывается только реальное поступление денег в кассу или на расчетный счет. При осуществлении отгрузки, но не получении денег, запись в КУДиР не осуществляется. Соответственно при получении товара, пока он не оплачен вами, запись в КУДиР также не производится.
Вести книгу учета доходов и расходов при УСН в 2020 году можно двумя способами (на основании пункта 1.4 Порядка, который был утвержден приказом российского Министерства финансов № 135н от 22.10.2012 года):
1. В электронном формате
По окончании налогового периода КУДиР следует:
- распечатать;
- пронумеровать страницы (с указанием их количества на последней странице документа);
- сшить страницы книги;
- поставить подпись руководства предприятия и печать фирмы.
2. На бумаге
В КУДИР на бумаге при обнаружении ошибки допущенную ошибку исправляют следующим образом: зачеркивают неверную запись, рядом пишут правильную формулировку, заверяя ее должностью, ФИО и подписью ответственного лица, фиксируют дату внесения исправления.
По завершении налогового периода необходимо:
- заполнить титульный лист КУДиР;
- пронумеровать страницы (с указанием их количества на последней странице документа);
- сшить страницы документа;
- заверить печатью организации и подписью ее руководства.
Отчетными периодами при УСН признаются:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев.
Что такое книга учета доходов и расходов
Предоставление налоговой отчетности в Российской Федерации носит декларативный характер. Если сильно упростить, это выглядит так: предприниматель показывает свои доходы, самостоятельно считает налогооблагаемую базу и вносит сведения в налоговую декларацию. Документ сдается в ФНС по окончанию каждого отчетного периода, после чего в бюджет уплачивается сумма налога. Сведения принимаются “как есть”, то есть на веру, но лишь до очередной проверки.
При упрощенке, которая наиболее популярна у большинства розничных продавцов, сведения в декларацию вносятся из другого документа — книги учета доходов и расходов (далее — Книга). Она ведется на протяжении всего года. Получается, что КУДиР — основной учетный документ, отражающий финансовую деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица.
Итак, КУДиР — то бухгалтерский документ, который должны вести все предприниматели на упрощенке для учета полученных доходов и фиксации расходов.
Основные требования заполнения КУДИР
Заполнять книгу учёта нужно грамотно и регулярно. Существуют такие требования ее оформления:
- В Книгу нужно записывать только те операции, с которых снимается налог. Если налоговый сбор с операций не уплачивается, их не нужно туда вносить.
- Этот документ можно заполнять как на компьютере, так и на бумажном носителе.
- Каждый раз при появлении расходов и доходов нужно вовремя вносить соответствующие данные.
- Если вы решили ввести Книгу на бумажном носителе, каждую страницу нужно пронумеровать и прошнуровать, указать на последней странице количества страниц и завизировать ИП. При наличии печати на предприятии, необходимо поставить ее оттиск.
- В случае ведения КУДИР на компьютере, перед декларированием ее нужно распечатать, каждую страницу пронумеровать и завизировать подписью ИП.
- При внесении данных, указываются развернутые реквизиты по каждому из документов.
- Суммы нужно вносить с копейками.
- Все записи должны выполняться в хронологической последовательности.
- После каждого отчётного периода нужно подбивать итоги: квартал, полугодие и отчет за полный год.
- На каждый новый отчётный год нужно заводить другую КУДИР.
- Для внесения корректив в Книгу, которая ведется на бумажном носителе нужно визировать все исправления предпринимателем и рядом ставить дату их внесения.
Если отчетность храниться на отдельных листах, то предоставлять ее для проверки контролирующих органов в таком виде запрещено. Листы должны быть в обязательном порядке сшиты. Определенных правил по сшиванию листов не предусмотрено.
Чтобы связать листы А4, достаточно проделать 4 отверстия с торцевой части листа. Данную процедуру можно провести с помощью обычного шила, после чего расширить с применениям надфиля.
Саму прошивку лучше осуществлять с помощью капроновой нити. Для большей надежности через каждое отверстия нить должна пройти не менее 5 раз. После чего нить закрепляется с помощью обычного узла.
Стоит учесть, что при сшивании большого количества листов, не всегда может помочь шило. В таких ситуациях стоит использовать дрель с мелкой насадкой.
Статистическая отчётность ИП без работников
Еще одна обязанность ИП без работников – сдавать отчёты в Росстат. Периодичность сплошного наблюдения – раз в 5 лет, следующий такой процесс запланирован на 2026 год. Что касается выборочного, то попасть в него может любой ИП, какой-либо закономерности здесь нет. Некоторые предприниматели никогда не подавали отчёты в Росстат, а другие делали это неоднократно.
Как правило, работники органов статистики информируют субъекты предпринимательской деятельности о необходимости сдачи отчётности для ИП, перечислив перечень нужных форм. Можно получить информацию и самостоятельно, указав на сайте Росстата свои реквизиты. Формы для статистической отчётности сдаются в электронном виде. Общих сроков для всех ИП без работников не предусмотрено, каждый предприниматель время от времени самостоятельно проверяет своё наличие или отсутствие в очередной выборке. За нарушения сроков сдачи полагается ответственность от 10 до 50 тыс. рублей.