Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Принят закон о запрете скупать металлолом у граждан за наличные». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Часто перед физическими лицами встает вопрос, удерживается ли НДФЛ от продажи лома. Именно так, статьи 212, 217, 220, 228 Налогового кодекса РФ рассматривают прибыль от сдачи вторсырья как доход, облагаемый налогом, а также рассматривает, как происходит декларирование, оплата и как избежать оплаты.
Я сдал металлолом — нужно ли платить налоги?
Подоходный налог от реализации невостребованных металлоизделий взимается в том случае, если физ. лицо владело сырьем сроком до трех лет. Также НДФЛ оплачивается, если человек продал сырья на 250000 суммарно за год.
Физическое лицо в данном случае обращается в налоговую службу по месту проживания с заполненной декларацией 3-НДФЛ и оплачивает 13% от прибыли до 30 апреля следующего года.
Тогда на сколько можно сдать металлолом без налога? Из сказанного получается, что при своевременной подаче 3-НДФЛ можно получить налоговый вычет, но это можно сделать только в случаях, если лицо реализовало лом на общую сумму до 250000 рублей, либо срок владения не превысил трех лет. Это гарантировано 212 статьей НК РФ.
Для предотвращения махинаций государство обязывает лицензированные приемки требовать с поставщика документы, подтверждающие право собственности и срок владения вторсырьем. Налоговые агенты проверяют документооборот промышленных предприятий и при выявлении выплаты крупных сумм лицам, сдающим металл, могут затребовать у последних подтверждение уплаты НДФЛ.
Определяемся с налоговой базой.
В роли налоговых агентов могут выступать и «упрощенцы» – покупатели названных объектов (далее по тексту перечислять их не будем, обобщим – «металлолом»). Но только в случае, если их контрагентом является плательщик НДС. Продавец выставит покупателю счет-фактуру с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом» (графа 7), а покупатель исчислит (расчетным методом) налог и уплатит в бюджет (абз. 5 п. 8 ст. 161 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС (Письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@).
Оплата товара продавцу производится за вычетом налога. Расчеты покупателя с продавцом металлолома (стоимость покупки условно 118 руб., в том числе НДС 18 руб.) покажем в таблице.
Оплата покупки продавцу
Перечисление налога в бюджет
НДС не облагается
Налоговый агент, приобретающий металлолом, определяет налоговую базу, исходя из стоимости реализуемых товаров по ст. 105.3 НК РФ (из договорной стоимости), с учетом налога (абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ).
Из нормы п. 15 ст. 167 НК РФ следует, что порядок исчисления НДС налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, идентичен порядку, установленному для налоговых агентов, обозначенных в п. 4 и 5 ст. 161. То есть налоговый агент определяет налоговую базу как стоимость товаров без включения в нее суммы НДС.
Расчетный метод исчисления налога предполагает применение расчетной ставки – в нашем случае 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Принимая во внимание приведенные нормы, покажем, как налоговому агенту, обязанному исчислить НДС, определить налоговую базу с учетом того, что стоимость металлолома в договоре может указываться по-разному, в частности:
с налогом, например, «118 руб., в том числе НДС». Тогда налоговая база равна 118 руб. Налог, определяемый расчетным методом, соответственно равен 18 руб.;
без НДС, например, «100 руб. без НДС». Налоговая база в этом случае также равна 118 руб. (100 руб. + 100 руб. х 18 %). Сумма НДС – 18 руб. (118 руб. х 18/118).
Поскольку налоговые агенты обязаны удержать исчисленный налог из средств, перечисляемых налогоплательщику (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ), а продавцы должны выставить счета-фактуры на суммы без учета налога, в любом случае продавец получает оплату за вычетом НДС.
Налоговый кодекс предусматривает особенности исчисления НДС налоговыми агентами и при предварительной оплате, и при возврате, и в случаях изменения стоимости металлолома. Остановимся подробнее на «авансовом» НДС.
В декларации 3-НДФЛ указывается код 1520 — владение иным имуществом.
Декларация подается в обязательно, если имущество принадлежало владельцу менее 3 лет.
В декларации по НДС — код 1011715. Используется при реализации металлоотходов, указывается по 2 разделу, строке 070.
Заполняется декларация на основании письма № СД-4-3/7484 ФНС РФ от 19.04.2018 г.
Нужно ли платить налог от сдачи металлолома частным лицам, подробно рассмотрено в письме Минфина РФ № 03-04-05/24432 от 27 июня 2013 г.
Лица обязаны производить уплату НДФЛ с продажи металлического утиля. Исключением является ряд случаев, указанных в Кодексе. Не уплачивают НДС при сделках с отходами.
ИП, организации — налоговые агенты по НДС с 01.01.2018г (ФЗ № 335 от 27.11.2017 г.). Покупатели считают и уплачивают пошлины. Имеют право высчитывать НДС и обязаны подавать декларацию.
Как сдать металлолом физическому лицу
Многих волнует, как и куда дорого сдать металлолом, надо ли при сдаче платить налог НДФЛ?
Чтобы дороже продать металл, нужно убедиться, что партия очищена от загрязняющих элементов, имеет однородный состав, не содержит опасных для здоровья материалов, в том числе не излучает радиацию. С нами вы получаете все гарантии. Выплачиваем деньги на месте.
Физические лица часто вынуждены сдавать лом как в качестве экологичного решения накопления ненужного лома, так и в качестве заработка. Сам процесс выглядит просто: для выгодной продажи нужно лишь отсортировать партию от неликвидного сырья и отвезти металл в приемку. Но многие люди не могут без посторонней помощи и спецсредств вывезти вторсырье до приемного пункта.
Торговый Дом «Пионер» принимает цветной, черный металлолом всех марок, а также аккумуляторные батареи, макулатуру по максимальным расценкам с самовывозом. Имеем возможность вести прием сырья в любых количествах, так как напрямую работаем с заводами-заготовителями.
В декларации 3-НДФЛ указывается код 1520 — владение иным имуществом.
Декларация подается в обязательно, если имущество принадлежало владельцу менее 3 лет.
В декларации по НДС — код 1011715. Используется при реализации металлоотходов, указывается по 2 разделу, строке 070.
Заполняется декларация на основании письма № СД-4-3/7484 ФНС РФ от 19.04.2018 г.
Нужно ли платить налог от сдачи металлолома частным лицам, подробно рассмотрено в письме Минфина РФ № 03-04-05/24432 от 27 июня 2013 г.
Лица обязаны производить уплату НДФЛ с продажи металлического утиля. Исключением является ряд случаев, указанных в Кодексе. Не уплачивают НДС при сделках с отходами.
ИП, организации — налоговые агенты по НДС с 01.01.2018г (ФЗ № 335 от 27.11.2017 г.). Покупатели считают и уплачивают пошлины. Имеют право высчитывать НДС и обязаны подавать декларацию.
Цены на цветной лом в регионах РФ на самые популярные категории
Стоимость цветного лома зависит от многих параметров, среди двух основных — регион приемки и тип изделия.
Начнем с разновидностей. Например, пищевой алюминий в некоторых городах могут принять по цене 170 руб за кг, в то время как оболочка кабеля здесь будет стоить всего 100 рублей.
Медный шлак примут от 170 рублей за кг, а высококачественные отходы А1-1 от 450 рублей. Свинец в основном покупают по 100 рублей и только металл в пластинах от аккумулятора приобретают дешевле.
Цены на цветмет в регионах РФ показаны в таблицах.
|
Москва |
|
|
Вид лома |
Цена в руб за кг |
|
Медь |
До 650 |
|
Алюминий пищевой |
До 170 |
|
Латунь |
До 345 |
|
Бронза |
До 390 |
Когда ждать изменений на рынке металлолома
По мнению большинства экспертов, на слишком оптимистичный сценарий рассчитывать не приходится. Например, сотрудники компании Hardhab видят ситуацию следующим образом: «Лом черного и цветного лома подорожает только к ноябрю-декабрю 2023 года, а до этого момента в течение девяти или десяти месяцев будет постепенно дешеветь. Минимальная цена на вторсырье за этот временной промежуток установится на уровне 16500 рублей за тонну». Стоит отметить, что точность прогнозов даже самых компетентных экспертов оценивается на уровне 50%, так как на рынок вторсырья в любой момент могут повлиять различные факторы, которые скорректируют стоимость черного и цветного лома в большую или меньшую сторону. Помимо политических и экономических факторов, скорректировать рынок металлолома может экологическая обстановка, природные катаклизмы.
Как сдать максимально выгодно
В первую очередь изучить цены в близлежащих пунктах приема. Если партия вторсырья собралась большая (особенно цветмета), есть смысл дать объявление или разослать информацию о продаже самостоятельно. Среди поступивших предложений выбрать наиболее привлекательное.
Чем больше партия, тем выше оплата. Дополнительные услуги, заказанные у фирмы-покупателя (демонтаж, распил, транспортировка, погрузка-выгрузка) повлекут за собой снижение конечной прибыли от продажи. Поэтому выгоднее подготовить металлолом к сдаче и привезти на площадку самостоятельно.
Предварительная сортировка металлолома по видам повысит его стоимость. Если изделие включает несколько металлов, тогда разобрать на составляющие. Черный металл вперемешку с цветным могут не принять или посчитать всю партию как чермет, что гораздо ниже реальной стоимости.
При наличии неметаллических составляющих (например, при сдаче целого автомобиля) вычитается процент засоренности. Чтобы снизить этот показатель, следует удалить стекло, пластик, резину и прочие материалы. То же самое касается и грязного металлолома: масляные пятна, краска или бетон удешевят лом. Повысить ценность сырья поможет предварительная очистка от посторонних веществ и ржавчины.
А вам приходилось сдавать металлолом? Обязательно расскажите в комментариях о вашем опыте!
Сколько можно заработать на сдаче металлолома
Цветные виды металла всегда стоили дороже, чем черные. Большая разница в цене обеспечивается разными техническими свойствами и сферой использования. Цветные металлы отличаются малым удельным весом, гибкостью, теплопроводностью и другими ценными свойствами поэтому стоят дороже. Однако общий объем этих материалов меньше, поэтому в прайс-листе указывается стоимость килограмма, а для черного лома за тонну. На ценообразование килограмма металла влияет несколько факторов:
- общий объем вторсырья;
- вид металла — черный или цветной;
- качество материала и засоренность;
- настоящая средняя цена на рынке и востребованность.
Шаг 3. Выбор расположения и площади для открытия металлоприемки
После того, как предприниматель решил вопрос с регистрацией бизнеса, то стоит переходить к выбору места расположения точки по сбору металлолома. Существует несколько важных требований к помещению, которые следует принять во внимание:
- На территории предприятия должна быть просторная площадка с прочным покрытием, чтобы на ней производить складирование и хранение лома. Обычно достаточный по площади участок просто заливается бетоном;
- Территориально пункт приема металлолома следует располагать в доступном клиентам месте, которое легко найти – идеальный вариант, это окраина частного сектора;
- При поиске места нужно учитывать возможный шум, издаваемый пунктом приема, поэтому лучше располагать пункт по приему металлолома за городом, либо в местах, где отсутствуют жилые высотки;
- Площадка должна быть доступной для грузового транспорта, благодаря которому будет осуществляться вывоз собранного металла.
На начальном этапе, для расположения точки по сбору металлолома достаточно будет площади, размером в 20-25 соток. В нашей модели мы рассмотрим вариант открытия металлоприемки на земле, площадью 25 соток.
Кто платит НДС с лома в 2021
При каждой покупке вторсырья компания или ИП должны рассчитать НДС на основании счета-фактуры, которая оформлена особым образом. Продавец металлолома выставляет счет с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».
Но есть исключения — ситуации, когда именно поставщик платит НДС, не перекладывая эту задачу на покупателя. Это происходит, если продавец:
- незаконно поставил отметку в документах «Без НДС» и налоговая это обнаружила;
- экспортирует металлолом;
- является плательщиком НДС и продает лом физлицу без статуса ИП;
- «слетел» с упрощенки на ОСНО;
- утратил право на освобождение от НДС.
Вычеты НДС в рамках экспорта лома
Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт.
С 1 июля 2021 года вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.
В обновленной редакции абз. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ документы требуется представить только для подтверждения обоснованности начисления налога по ставке 0%. Для правомерности вычетов «входного» НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками экспортеров это не нужно, за исключением случая реализации сырьевых товаров, названных в п. 10 ст. 165. Представляется комплект документов, включающий:
- контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза;
- таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией;
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Суть данной нормы в том, что подтверждающие документы (в частности, реестры) налогоплательщики представляют для обоснования применения нулевой ставки одновременно с подачей налоговой декларации. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по ставке 0%, устанавливается принятой учетной политикой для целей налогообложения.
Заполнение декларации по НДС покупателям плательщикам НДС и налоговым агентам
Налоговым агентам, которые так же являются покупателями-налогоплательщиками НДС при заполнении декларации по НДС по металлолому необходимо быть очень внимательными и очень хорошо постараться.
В виде таблицы отразим какие разделы обязательны к заполнению покупателями-плательщиками НДС и одновременно являющимся налоговыми агентами:
| Наименование раздела | Что отражается |
| Раздел 3, 8, 9 | Отражаются данные при реализации лома на производстве, а так же реализация сырьевых товаров на экспорт |
| Раздел 4, 5, 6 | В данных разделах отражается сведения исчисленные покупателями лома при его приобретении вычеты НДС |
Раздел 4 декларации по НДС — это блок, который заполняют экспортеры. Налогоплательщики вносят сведения в эту часть отчета, если ставка налогообложения составляет 0%.
В декларации 3-НДФЛ указывается код 1520 — владение иным имуществом.
Декларация подается в обязательно, если имущество принадлежало владельцу менее 3 лет.
В декларации по НДС — код 1011715. Используется при реализации металлоотходов, указывается по 2 разделу, строке 070.
Заполняется декларация на основании письма № СД-4-3/7484 ФНС РФ от 19.04.2018 г.
Нужно ли платить налог от сдачи металлолома частным лицам, подробно рассмотрено в письме Минфина РФ № 03-04-05/24432 от 27 июня 2013 г.
Лица обязаны производить уплату НДФЛ с продажи металлического утиля. Исключением является ряд случаев, указанных в Кодексе. Не уплачивают НДС при сделках с отходами.
ИП, организации — налоговые агенты по НДС с 01.01.2018г (ФЗ № 335 от 27.11.2017 г.). Покупатели считают и уплачивают пошлины. Имеют право высчитывать НДС и обязаны подавать декларацию.
Новые правила обращения с ломом и отходами черных металлов в 2021 году
Уплачивается ли налог на сдачу металлолома физ лица, рассматривается в статьях 228, 217 НК.
Уплата НДФЛ осуществляется при невозможности доказать факт владения от трех лет.
НДФЛ не платится в следующих случаях:
- если продавец — резидент РФ;
- право на собственность подтверждено документально (чеки, акты приема-передачи, договоры отчуждения);
- владение от 3 лет.
Право на собственность может фиксироваться актом приема-передачи в месте сбора металлических отходов (п.10 №369 «Об утверждении правил обращения с ломом»).
Частному лицу при сдаче металлолома надо ли платить налог поясняет п.1 ст.210 НК. Вся прибыль физлица включена для расчета НДФЛ:
- выручка в денежных средствах;
- доход в натуральной форме;
- выгода материальная.
Формируется база с учетом вычета по имуществу (ст.220 п.1 пп. 1 НК РФ). Налог за сдачу металлолома попадает под это правило.
Металлолом. Утилизация или обработка?
В первую очередь изучить цены в близлежащих пунктах приема. Если партия вторсырья собралась большая (особенно цветмета), есть смысл дать объявление или разослать информацию о продаже самостоятельно. Среди поступивших предложений выбрать наиболее привлекательное.
Чем больше партия, тем выше оплата. Дополнительные услуги, заказанные у фирмы-покупателя (демонтаж, распил, транспортировка, погрузка-выгрузка) повлекут за собой снижение конечной прибыли от продажи. Поэтому выгоднее подготовить металлолом к сдаче и привезти на площадку самостоятельно.
Предварительная сортировка металлолома по видам повысит его стоимость. Если изделие включает несколько металлов, тогда разобрать на составляющие. Черный металл вперемешку с цветным могут не принять или посчитать всю партию как чермет, что гораздо ниже реальной стоимости.
При наличии неметаллических составляющих (например, при сдаче целого автомобиля) вычитается процент засоренности. Чтобы снизить этот показатель, следует удалить стекло, пластик, резину и прочие материалы. То же самое касается и грязного металлолома: масляные пятна, краска или бетон удешевят лом. Повысить ценность сырья поможет предварительная очистка от посторонних веществ и ржавчины.
Определение цветного и черного металлолома прописано в ФЗ № 89 «Об отходах потребления и производства» от 24 июня 1998. Законодательно металлический лом относят к вторсырью, годному для переработки в плавильных цехах и повторного применения.
Налоговый и бухучет металлолома на предприятии, которое занято подобными операциями, зависит от поставленных целей, будь то хранение, продажа с целью получения дохода и производство.
Например, в случае заготовки, хранения и переработки с целью применения в качестве вторичного сырья, необходимого для изготовления новых товаров, металлический лом следует рассматривать как материал и учитывать соответственно. Подобная схема учета применима на металлургических предприятиях.
В 2021 учет металлолома, который приобретен у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, ведут в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», который утвержден Приказом Министерства финансов в 2001 году.
Этот документ, а также Методические указания по учету материально-производственных запасов свидетельствуют о том, что купленный лом можно относить к МПЗ и оценивать его стоимость в соответствии с фактически понесенными затратами. В них входят:
- рыночная цена;
- заготовительные расходы, которые сопряжены с подготовкой вторсырья к переработке;
- транспортные расходы.
Понесенные затраты также можно отнести к транспортно-заготовительным расходам, но это нецелесообразно, поскольку траты на доставку, заготовку и хранение связаны с использованием металлолома, а не с расходами предприятия в целом.
Целесообразно списание понесенных затрат на увеличение стоимости переработанного вторсырья, которое в дальнейшем будет задействовано на производстве или реализовано. Максимально удобный вариант – сотрудничество со специализированными пунктами приема лома, выстроенное так, чтобы производственное предприятие оплачивало стоимость отходов, их заготовку и транспортировку.
В этом случае расходы включают в закупочную стоимость, не выделяя отдельно при оценке металлического лома. Расходы, сопряженные с переработкой, записывают на счет 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства». При этом затраты не повлияют на стоимость металлолома, который отражен в виде материально-производственных запасов.
Реализация металлолома: всегда ли нужна лицензия для применения льготы по НДС
Лицензирование деятельности по приему металлолома – сложная и длительная процедура. Она требует внушительных затрат на подготовку персонала и оснащение коммерческой площади, а также отнимает немало времени. Поэтому недобросовестные предприниматели маскируют свою деятельность под ту, которая не требует оформления разрешительных документов. Например, под реализацию металлолома, который получен в процессе собственного производства.
Высокий уровень криминализации данной сферы обусловлен относительной мягкостью наказания: предусмотрена административная ответственность за незаконный прием металлолома, то есть за ведение предпринимательской деятельности без регистрации. В соответствии со ст. 14.1 КоАП РФ отсутствие государственной регистрации и лицензии влечен наложение штрафа в размере от 500 до 2000 руб. Но в исключительных случаях возможно привлечение к уголовной родственности.
Освобождение от НДС при реализации металлолома
Освобождение от обложения НДС операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов предусмотрено пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Понятия лома и отходов черных металлов Налоговым кодексом не определены, поэтому налоговики в Письме от 21.05.2015 N ГД-4-3/8578@ в целях применения освобождения рекомендуют обратиться к Закону об отходах производства и потребления, нормы которого в отношении лома цветных и черных металлов были приведены выше.
Вопрос об отнесении того или иного имущества к отходам черных или цветных металлов к компетенции ФНС не относится. В то же время при осуществлении налогового контроля налоговый орган вправе назначить экспертизу для разрешения этого вопроса, например, применительно к продукции, полученной в результате переработки и дезактивации оборудования, о чем сказано в упомянутом выше разъяснении.
В нем также сказано, что реализация лома и отходов черных и цветных металлов не подлежит налогообложению (освобождается от него) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на ведение такой деятельности. Постановлением Правительства РФ от 12.12.2012 N 1287 утверждено отдельное Положение о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов.
Однако требование от промышленных предприятий лицензии не всегда правомерно. Обратимся к Постановлению ФАС МО от 25.03.2014 N Ф05-962/2014. Организация производила ряд операций с отходами, после чего передавала их специализированным предприятиям. Перед тем, как лом черного металла превратится из субстанции «отходы» в качественно иную категорию «вторичное сырье» и в данном качестве может быть реализован, он проходит цепочку технологического воздействия с применением в том числе сложного механического воздействия. То есть имеет место производственный процесс, осуществляемый силами предприятия, на собственной производственной базе, собственным персоналом с использованием производственного оборудования.