Как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2022 года?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2022 года?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если заработную плату за работу в декабре 2022 года – в одном налоговом периоде – выплатили в январе 2023 года – в следующем налоговом периоде – , то это уже доход 2023 года. НДФЛ с этой заработной платы работодатель должен исчислить по новым правилам на дату ее выплаты в 2023 году. Это же касается и аванса за первую половину месяца, если аванс выплачен в декабре 2022, то это будет являться доходом 2022 года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь?

Дата публикации: 06.03.2016 12:30 (архив)

Общий порядок заполнения строк раздела 2 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения.

Строка 100 заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Строка 110 — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 120 — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» — согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2020 года: отражение в 6-НДФЛ

Даже если зарплата за декабрь 2017 г.

будет выплачена в январе 2020 г., датой получения дохода считается 31 декабря 2017 г. В то же время, подоходный налог работодатель перечисляет в январе, когда выплатил зарплату работнику. Как правильно отразить выплату зарплаты за декабрь в январе в 6-НДФЛ?

Рассмотрим это на примере. Пример Работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца: не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Многие работодатели пошли навстречу своим работникам и выплатили заработную плату за декабрь 2017 года досрочно – не в январе 2020 года, а в декабре 2017 года.

Более того, некоторые работодатели оказались в ситуации, когда они были обязаны рассчитаться с сотрудниками по декабрьской зарплате в 2016 года (если документами дата выплаты второй части заработка выпадала на нерабочие праздничные дни с 30 декабря 2017 года по 8 января 2020 года).

Как заполнить 6-НДФЛ в учетной программе

В преддверии нового года многие работодатели задаются вопросом, как правильно отразить выплату декабрьской зарплаты работникам в отчетности.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 год покажите зарплату за декабрь, если ее выплатили не позднее 28 декабря. Если зарплату выплатили 29 декабря, то срок уплаты НДФЛ переносится на 9 января 2019-го. В этом случае выплату нужно показать в разделе 2 расчета за I квартал 2019 года.

Как видим, дата реальной уплаты налога для целей заполнения 6-НДФЛ значения не имеет. Ведь в строке 120 отражается дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет (п.4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Ошибочное заполнение: как 6-НДФЛ лучше не заполнять Довольно распространена ситуация, когда работодатель перечислил работникам окончательную зарплату за декабрь в декабре 2017 года, но запутавших в многочисленных разъяснениях от ФНС не понимает, как нужно заполнять годовой 6-НДФЛ за 2017 год. Обратим внимание на одно из разъяснений, которое может ввести в заблуждение.

Типичный беспроблемный сценарий, при котором оплата труда за декабрь делится на аванс (платится в декабре и никак не влияет на заполнение расчета) и основную часть (платится в январе).

Какие рекомендации на этот счет дает Минфин и ФНС? Нужно ли декабрьскую зарплату показывать в годовом 6-НДФЛ за 2018 год? Или нужно перенести ее расчет за 1 квартал 2019 года? Как заполнять разделы 1 и 2 расчета в такой ситуации?

Сформируйте расчет по форме 6-НДФЛ онлайн в программе БухСофт в 3 клика. Расчет всегда на актуальном бланке и заполняется с учетом всех изменений закона. Программа подготовит его автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию расчет будет протестирован всеми проверочными программами ФНС.

Заполнение 6-НДФЛ за 2019 год

При заполнении расчета 6-НДФЛ за 2019 год эта выплата и НДФЛ по ней отражаются следующим образом:

• в строке 020 раздела 1 указывается сумма начисленного дохода, то есть сумма зарплаты за декабрь 2019 года;
• в строке 040 раздела 1 — сумма исчисленного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2019 года.

Остальные строки в этом расчете не заполняются.

В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года НДФЛ отражаются следующим образом:

• по строке 070 раздела 1 указывается сумма удержанного НДФЛ;
• по строке 100 — дата фактического получения дохода, т.е. 31.12.2019;
• по строке 110 раздела 2 — дата удержания НДФЛ, т.е. 10.01.2020;
• по строке 120 раздела 2 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, т.е. 13.01.2020;

В организации заработная плата за вторую половину месяца выплачивается 10-го числа следующего месяца. 10 января 2021 года – это выходной. Правильно ли мы считаем, что зарплату нужно выплатить 31 декабря? Когда удержать и заплатить НДФЛ с этой выплаты и как отразить его в расчёте 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ?

В указанной ситуации удержать НДФЛ необходимо 31 декабря – в день выплаты зарплаты. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее 11 января 2021 года. В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь 2020 года необходимо отразить в отчётности за 2021 год. В расчёт в 6-НДФЛ зарплата за декабрь и НДФЛ с неё попадает в раздел 1 за 2020 года и в раздел 1 за первый квартал 2021 года (в новую форму).

Обоснуем ответ.

Зарплату, день выплаты которой приходится на нерабочий праздничный день, необходимо выплатить накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Буквальный смысл этой нормы свидетельствует о том, что выплату заработной платы необходимо произвести 31 декабря.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты следует 31 декабря.

Что говорит Трудовой кодекс о зарплате перед Новым годом

Заработную плату нужно выдавать не реже двух раз в месяц (ч.6 ст. 136 Трудового кодекса РФ).
Точные даты выплаты зарплаты должны быть прописаны в правилах трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Также сроки зарплаты могут быть установлены, например, в Положении об оплате труда. Точные даты выплаты заработка должны быть понятны работникам и не вызывать вопросов.

По правилам ТК РФ зарплату нужно выплачивать не позднее 15-го числа после окончания месяца, за который она начислена. То есть, крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца. Так, к примеру, аванс по зарплате за ноябрь 2020 года нужно выплатить не позднее 29 ноября (поскольку 30 число – это суббота), а вторую часть – не позднее 13 декабря 2019 года (поскольку 14 и 15 число выпадает на субботу и воскресенье соответственно).

Что говорит Трудовой кодекс о зарплате перед Новым годом

Заработную плату нужно выдавать не реже двух раз в месяц (ч.6 ст. 136 Трудового кодекса РФ).
Точные даты выплаты зарплаты должны быть прописаны в правилах трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Также сроки зарплаты могут быть установлены, например, в Положении об оплате труда. Точные даты выплаты заработка должны быть понятны работникам и не вызывать вопросов.

По правилам ТК РФ зарплату нужно выплачивать не позднее 15-го числа после окончания месяца, за который она начислена. То есть, крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца. Так, к примеру, аванс по зарплате за ноябрь 2020 года нужно выплатить не позднее 29 ноября (поскольку 30 число – это суббота), а вторую часть – не позднее 13 декабря 2019 года (поскольку 14 и 15 число выпадает на субботу и воскресенье соответственно).

Когда выплачивать зарплату за декабрь

Трудовой кодекс обязывает всех работодателей выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ч.6 ст.136 ТК РФ). При этом окончательный расчет с работниками за прошлый месяц производится в течение 15 календарных дней после его окончания. Таким образом, работодатель должен выдать первую часть зарплаты (аванс) – до 30 числа расчетного месяца, вторую часть – до 15 числа следующего месяца.

Сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половины месяца работодатель устанавливает самостоятельно в виде конкретных дат с соблюдением 15-дневного интервала между ними (к примеру, 20 (аванс) и 5 число (получка) каждого месяца). Фиксируются эти даты (письмо Минтруда России от 23.09.2016 г. № 14-1/ООГ-8532, письма Роструда: от 06.03.2012 г. № ПГ/1004-6-1, от 24.01.2012 г. № ПГ/484-6-1):

• в правилах внутреннего трудового распорядка (предпочтительнее);
• в коллективном договоре;
• в трудовом договоре.

Обратите внимание! Если установленный день выплаты зарплаты выпадает на нерабочий день (к примеру, выходной или праздник), то рассчитаться с работниками нужно накануне этого дня (ч.8 ст.136 ТК РФ).

Так, зарплату за декабрь 2021 года придется выплатить в декабре тем работодателям, которые назначили дату получки между 1 и 8 числом. Дело в том, что с 1 по 8 января 2021 года продлятся новогодние «каникулы». Последним рабочим днем в уходящем 2021 году для работников «пятидневки» будет 29 декабря (пятница). Именно не позднее этой даты и нужно выдать декабрьскую зарплату в целях соблюдения ч.8 ст.136 ТК РФ. Если сделать это в январе, то будет нарушение.

Помните! За нарушение сроков выплаты зарплаты виновным лицам грозит (п.6 ст.5.27 КоАП РФ): • юрлицам – штраф от 30 000 руб. до 50 000 руб.; • ИП – штраф от 1 000 руб. до 5 000 руб.; • должностным лицам – предупреждение или штраф в размере от 10 000 руб. до 20 000 руб.

Издавать отдельный приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2021 года не надо. Ведь работодатель переносит сроки не по своей воле, а в соответствии с требованием Трудового кодекса (ч.8 ст.136 ТК РФ).

Иногда заранее за декабрь рассчитываются и те работодатели, у которых дата получки не попадает на новогодние праздники. При этом лучше оформить соответствующий приказ и ознакомить с ним под роспись всех сотрудников. Но сразу хотим предупредить, что здесь возможны претензии со стороны трудовой инспекции, поскольку:

1. Закон в данном случае не обязывает работодателя выплачивать декабрьскую зарплату раньше положенного срока;
2. между зарплатой за декабрь и авансом за январь пройдет более 15 дней (ч.8 ст.136 ТК РФ).

Зарплату за декабрь 2021 года, а также сумму исчисленного с нее НДФЛ необходимо указать в годовом расчете 6-НДФЛ (и в приложении № 1 к нему), даже если деньги будут перечислены в январе 2022 года. Об этом сообщила ФНС в письме от 09.08.21 № СД-19-11/283@

30.08.2021Автор: Марина Басович, Юлия Бусыгина

Напомним, что действующая форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Бланк состоит из:

• Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В нем указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
• Раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ». Здесь отражаются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В частности, в поле 140 «Сумма налога исчисленная» отражается обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
• Приложения № 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». В разделе 2 этого приложения необходимо указать общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке.

Декабрьская зарплата в расчете 6-НДФЛ за 2021 год: новые разъяснения ФНС

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

• в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
• в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
• в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
• в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
• в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
• в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
• в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату и исчисленный с нее налог за декабрь 2021 года

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 170 (ранее 080), предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

• Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
• Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
• Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

Если организация полностью рассчиталась со своими сотрудниками за декабрь в последний рабочий день (в 2020 году это 30 декабря во многих регионах, но 31.12 на федеральном уровне), НДФЛ удержать и перечислить в бюджет она не имеет права. Зарплата становится доходом налогоплательщика только в последний день отработанного месяца (ст. 223 НК РФ). Налогоплательщику необходимо показывать в 6-НДФЛ декабрьский НДФЛ, удержанный в январе: 31.12 — последний рабочий день, и удержать НДФЛ разрешается в этот день, а вот перечислить его по статье 230 НК РФ уже на следующий рабочий день — 11.01.2021.

Если 31 декабря является выходным днем, срок переносится не как с оплатой труда — на последний рабочий день перед этим, — а на первый будний день следующего месяца. Раньше последней даты удерживать НДФЛ категорически нельзя (письмо ФНС №БС-3-11/2169 от 16.05.2016).

Пункт 6 статьи 226 НК РФ требует от работодателя, как от налогового агента, следующих действий в связи с выдачей зарплаты:

• в день выплаты удержать НДФЛ;
• сразу же или на следующий день, но не позднее, перечислить его в бюджет.

Таким образом, если зарплата будет выдана 9 января 2018 года, то НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее 10 января.

• Верховный Суд: штраф в 1,5 млн рублей за отсутствие чека при безналичной оплате законен. Подробнее…
• Можно ли в расходном кассовом ордере строку «Получил» (сумма прописью) заполнять автоматизированным способом? Подробнее…
• Особенности трудовых отношений с удалёнными (дистанционными) работниками. Подробнее…
• Следует ли делить плановые назначения по расходам по одному виду КРБ в разрезе кодов разделов и подразделов? Подробнее…
• Какими проводками отразить предъявление векселя к оплате? Подробнее…
• Чем грозит работа на кассе с просроченным фискальным накопителем? Подробнее…
• Можно ли учесть в расходах проценты, перечисляемые налоговому органу за отсрочку по уплате налога? Подробнее…
• Пониженные тарифы страховых взносов для IT-компаний: какие поступления нельзя учесть при расчёте доли доходов. Подробнее…
• Порядок налогообложения компенсации затрат дистанционного работника. Подробнее…
• Как платить НДС при реализации имущества, в стоимость которого включён «входной» НДС? Подробнее…
• Как в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ отражается вознаграждение по договору гражданско-правового характера? Подробнее…
• Как при торговле в ТЦ отличить магазин от объектов без торгового зала? Подробнее…
• Увольнение в связи с окончанием срока трудового договора в период нерабочих дней законно. Подробнее…
• Несостоявшиеся банкроты смогут вернуть из ФСС или зачесть капитализированные платежи. Подробнее…
• Минфин России пояснил, как принимать к учёту дикорастущие многолетние деревья и кустарники. Подробнее…
• Может ли имущество казны содержаться без передачи в оперативное управление казённому учреждению? Подробнее…
• Как отразить в учёте операции при поступлении исправленного счёта-фактуры? Подробнее…
• Может ли предприниматель применять УСН, не уведомляя об этом налоговый орган? Подробнее…
• Нужно ли выставлять счёт-фактуру при продаже подарочного сертификата в розницу? Подробнее…
• Когда можно вернуться на УСН, если право на неё утрачено по результатам налоговой проверки? Подробнее…
• Как в новом расчёте 6-НДФЛ отражать квартальную премию, начисленную в марте и выплаченную в апреле 2021 года? Подробнее…
• Предприятия, которые не могли работать в период нерабочих дней, объявлять простой не имели права. Подробнее…

Трудовой кодекс обязывает всех работодателей выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ч.6 ст.136 ТК РФ). При этом окончательный расчет с работниками за прошлый месяц производится в течение 15 календарных дней после его окончания. Таким образом, работодатель должен выдать первую часть зарплаты (аванс) – до 30 числа расчетного месяца, вторую часть – до 15 числа следующего месяца.

Сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половины месяца работодатель устанавливает самостоятельно в виде конкретных дат с соблюдением 15-дневного интервала между ними (к примеру, 20 (аванс) и 5 число (получка) каждого месяца). Фиксируются эти даты (письмо Минтруда России от 23.09.2016 г. № 14-1/ООГ-8532, письма Роструда: от 06.03.2012 г. № ПГ/1004-6-1, от 24.01.2012 г. № ПГ/484-6-1):

• в правилах внутреннего трудового распорядка (предпочтительнее);
• в коллективном договоре;
• в трудовом договоре.

Обратите внимание! Если установленный день выплаты зарплаты выпадает на нерабочий день (к примеру, выходной или праздник), то рассчитаться с работниками нужно накануне этого дня (ч.8 ст.136 ТК РФ).

Так, зарплату за декабрь 2021 года придется выплатить в декабре тем работодателям, которые назначили дату получки между 1 и 8 числом. Дело в том, что с 1 по 8 января 2021 года продлятся новогодние «каникулы». Последним рабочим днем в уходящем 2021 году для работников «пятидневки» будет 29 декабря (пятница). Именно не позднее этой даты и нужно выдать декабрьскую зарплату в целях соблюдения ч.8 ст.136 ТК РФ. Если сделать это в январе, то будет нарушение.

Помните! За нарушение сроков выплаты зарплаты виновным лицам грозит (п.6 ст.5.27 КоАП РФ): • юрлицам – штраф от 30 000 руб. до 50 000 руб.; • ИП – штраф от 1 000 руб. до 5 000 руб.; • должностным лицам – предупреждение или штраф в размере от 10 000 руб. до 20 000 руб.

Издавать отдельный приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2021 года не надо. Ведь работодатель переносит сроки не по своей воле, а в соответствии с требованием Трудового кодекса (ч.8 ст.136 ТК РФ).

Иногда заранее за декабрь рассчитываются и те работодатели, у которых дата получки не попадает на новогодние праздники. При этом лучше оформить соответствующий приказ и ознакомить с ним под роспись всех сотрудников. Но сразу хотим предупредить, что здесь возможны претензии со стороны трудовой инспекции, поскольку:

1. Закон в данном случае не обязывает работодателя выплачивать декабрьскую зарплату раньше положенного срока;
2. между зарплатой за декабрь и авансом за январь пройдет более 15 дней (ч.8 ст.136 ТК РФ).

А это уже может служить основанием для привлечения к административной ответственности согласно ч.1 ст.5.27 КоАП РФ. Хотя у работодателя есть шансы отбиться от штрафов в суде, ведь досрочная зарплата не нарушает права работников (см. решения Новосибирского областного суда от 27.09.2016 г. по делу № 7-909/2016, Саратовского областного суда от 22.09.2016 г. по делу № 21-667/2016).

Но все же в целях избежания споров с проверяющими ГИТ рекомендуем выплачивать заработную плату строго в установленные сроки. Поэтому, если дата получки за декабрь 2021 года приходится уже на послепраздничный период, то лучше перечислить ее, как положено, в январе 2021 года (с 9 по 15 число). В крайнем случае, можно сделать так: в конце уходящего года выдать «внеплановый» аванс, а окончательный расчет произвести в следующего году.

Если заработная плата работникам за декабрь 2016 года, начисленная в декабре 2021 года, выплачена в 29 декабря 2021 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за 2021 год отражается: раздел 1 по строка 020 начисленная заработная плата налог в строках 040 и 070 раздел 2 строка 100 — 31.12.2016 строка 110 — 29.12.2016 строка 120 — 30.12.2016 Если заработная плата работникам за декабрь 2016 года, начисленная в декабре 2021 года, выплачена в 30 декабря 2021 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за 2021 год отражается: раздел 1 по строкам 020 начисленная заработная плата налог в строках 040 и 070 раздела 2 строка 100 — 31.12.2016 строка 110 — 30.12.2016 строка 120 — 09.01.2017 Если заработная плата работникам за декабрь 2016 года, начисленная в декабре 2021 года, выплачена в 9 января 2021 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ отражается: 6-НДФЛ за 2021 год раздел 1 строка 020 — сумма дохода (Кт 70)

строка 040 — сумма налога (Дт 70 К 68) 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 год раздел 1 строка 070 раздел 2 строка 100 — 31.12.2016 строка 110 — 09.01.2017 (Дт 70 Кт 51) строка 120 — 10.01.2017 (Дт 68 Кт 51)

Если в организации срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря попадает на новогодние каникулы, нужно выплатить ее накануне. Как отражать в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, зависит от того, когда именно работодатель ее выплатил: в декабре 2020 года или в январе 2021 года. Рассмотрим все ситуации.

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2020 года, будет выплачена 11 января 2021 года. Сумма НДФЛ с этой зарплаты отражается в расчете 6-НДФЛ за 2020 год только по строке 040 и не отражается по строкам 070 и 080. При этом декабрьский НДФЛ должен быть отражен в расчете за I квартал 2021 года следующим образом:

• по строке 070 раздела 1;
• по строке 100 указывается 31.12.2020;
• по строке 110 — 11.01.2021;
• по строке 120 — 12.01.2021;
• по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

То есть при выплате зарплаты за декабрь 11 января 2021 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, перечислен в бюджет не позднее 12 января 2021 года.

Общее правило: если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то в расчете 6-НДФЛ операция отражается в том периоде, в котором она завершена. Момент завершения операции относится к периоду, в котором наступает срок перечисления НДФЛ.

Декабрьская зарплата и НДФЛ уплачены в 2017 году

Некоторые компании перечислили своим работникам зарплату за декабрь до окончания года. НДФЛ также уплатили в бюджет в декабре. Рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ в такой ситуации.

Строка 110 — с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ.

Строка 120 — с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ.

Предположим, что зарплата работникам выплачена 29.12.2017 и НДФЛ перечислен в тот же день. Данные по зарплате нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.

В данном случае раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года нужно заполнить так:

Строка 100 — 31.12.2017

Строка 110 — 29.12.2017

Строка 120 —09.01.2018 (срок перечисления налога переносится из-за того, что 30.12.2017 выпадает на выходной день)

По строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» следует указать соответствующие суммовые показатели.

Образец оформления разделов

При проведении расчета 6-НДФЛ за 2019 года используется форма, которая утверждена Федеральной Налоговой службой в октябре 2019 года. Она включает в себя титульную страницу и два раздела: первый содержит информацию про обобщенные показатели, а второй касается дат и сумм доходов, которые были фактически получены трудящимися, а также размера налога на эти доходы.

В первом разделе отчета отображаются выплаты, которые были начислены физическим особам, начиная с января и до конца 2019 года включительно. Поэтому декабрьская зарплата должна быть включена в строку под номером 020.

Те вычеты, которые имеют отношение к данной выплате, указываются в строке 030. В строку под номером 040 записываются суммы налога, который был исчислен со всех полученных в 2019 году доходов, включая декабрьский оклад.

В строке под номером 070 записывается налог, удержание которого произошло с доходов, выплаченных работникам до окончания года. В связи с тем, что заработная плата за декабрь была выдана людям в январе, налог на доходы физлиц с нее не должен отображаться в форме отчета. Это связано с тем, что налог фактически еще не был удержан с этой заработной платы. Такое разъяснение было дано в письме Налоговой службой в сентябре 2019 года.

В случае допущения ошибки бухгалтером компании и внесения НДФЛ за декабрь в строчку 070 отчета за 2019 год, налоговый инспектор обратиться в организацию для получения объяснений относительно того, в связи с чем сумма выплаченного в бюджет налога меньше, чем размер удержанных средств.

В следующей строчке под номером 080 также не следует отображать налог с заработной платы за декабрь. В данном поле указывается налог с доходов, выплаченных на протяжении отчетного года, который не был удержан компанией до конца года. В такой ситуации удержание НДФЛ является обязанностью налоговой инспекции после предоставления компанией справки по форме 2-НДФЛ, которая имеет признак 2.

Что касается заполнения второго раздела отчета по форме 6-НДФЛ, в нем должны быть отображены доходы, которые были выплачены по декабрь отчетного периода включительно. Поскольку заработная плата за декабрь была переведена сотрудникам только в январе следующего года, ее не нужно отображать в отчете за 2019 года. Данные про подобную выплату войдут в отчет за 2019 год.

Положения статьи 230 Российского Налогового кодекса определяют, что все налоговые агенты должны предоставить в налоговую по месту, где они взяты на налоговый учет, отчет 6-НДФЛ. Отчетность предоставляется ежеквартально не позже, чем наступит заключительный день месяца, который идет за отчетным периодом. Что же касается подачи годового отчета, то на его подготовку отводится больше времени и подать его следует до 1 апреля, следующего за отчетным, года.

В первом разделе данной отчетной формы нужно указать обобщенные суммы по всем физособам. Указывается исчисленный и удержанный налог с самого начала налогового периода нарастающим итогом.

В первом разделе (строчка под номером 070) следует прописать общую сумму налога, который был удержан налоговым агентом на установленную дату. Делается это с того момента, как начался налоговый период с использованием принципа нарастающего итога.

В первом пункте 223 статьи Налогового кодекса сказано, что днем, когда доход был фактически получен, принято считать дату, когда произошла его выплата, включая перечисление средств на персональный счет плательщика налога в банке или согласно данного ним распоряжения на счета третьих особ.

В качестве даты получения дохода, выплаченного в счет оплаты труда, принято считать финальный день месяца, за который производилось начисление дохода работника, предназначенного для него в качестве оплаты за выполненные ним трудовые обязанности.

Статья 226 Российского Налогового кодекса гласит, что начисленный размер налога должен быть удержан из доходов плательщика налогов налоговыми агентами в то время, когда производится фактическая выплата.

Компании и частные предприниматели, которые выступают в роли налоговых агентов, должны выполнять перечисление сумм налога, который был исчислен и удержан, не позже наступления того дня, который идет за днем, когда налогоплательщику был выплачен доход.

Если речь идет про выплату работнику дохода, в качестве которого выступает пособие по временной утрате трудоспособности или отпускных, налоговый агент обязан произвести перечисление суммы налога не позже, чем наступило последнее число того месяца, в котором подобные выплаты производились.

Из этого следует, что в случае выплаты зарплаты за декабрь 2019 года сотрудникам компании в январе следующего года, данная операция должна быть отображена в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года в поле под номером 070 первого раздела. Во втором разделе должны быть заполнены строки от 100 до 140 в связи с осуществлением подобной выплаты.

Случается, что акт выполненных работ (предоставленных услуг) по контракту, который носит , был подписан в декабре, в то время как само вознаграждение физической особе работодатель выплатил лишь в январе следующего года. В этом случае отображение в форме 6-НДФЛ происходит в том году, когда выплата была произведена, а не тогда, когда были подписаны документы.

Отражение перерасчета в 2-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ следует отправить в налоговую до 2 марта 2020 года. С 2020 года сроки представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ совпадают. Поэтому опять возникает два варианта:

• Справки 2-НДФЛ за 2019 год не сданы.

В этом случае необходимо заполнить их верными данными по декабрьской заработной плате с учетом перерасчета. Если к моменту составления справки все проблемы, связанные с ошибочным расчетом, урегулированы (например, излишне удержанный налог возвращен налогоплательщику), то строки справки «Налог исчисленный», «Налог удержанный» и «Налог перечисленный» будут равны.

Если на момент составления справки какие-либо задолженности еще остались, необходимо заполнить справку актуальными на дату ее составления данными. Позже, когда вопрос решится, необходимо подать корректирующую форму 2-НДФЛ.

• Справки 2-НДФЛ за 2019 год уже сданы.

Необходимо подать уточняющие справки за 2019 год. Справки за 2020 год перерасчетом затронуты не будут.

Похожие записи:

• Форма М-19. Материальный отчет
• Имеет ли право вдова участника ВОВ на улучшение жилищных условий?
• Как получить статус малоимущей семьи в 2023 году