Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При подготовке формы 6-НДФЛ бухгалтеры сталкиваются с трудностями, как отражать те или иные суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные налоговым агентом. В статье рассмотрим, как правильно отразить отпускные выплаты в четырех различных ситуациях.
Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2022 году
Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2022 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:
Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2022 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2022 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.
Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2022 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2022 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.
В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
В большинстве случаев этот срок приходится на следующий рабочий день после получения дохода, однако, для отпускных и пособий сделано исключение.
Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
Изменения в компенсации отпуска в 2018 году
В 2018 году изменений в расчете и порядке выплаты компенсации за неиспользованный отпуск не произошло. Рассчитывают суммарный размер материального вознаграждения по прежним формулам с учетом заработной платы, прочих доходов и фактически отработанных сотрудником дней.
Как и раньше организация оплачивает только дополнительные отпуска и дни, превышающие стандартный отдых в количестве 28 календарных дней, а женщины в декрете и несовершеннолетние сотрудники обязаны отдыхать положенный удлиненный отдых.
Законодательство запрещает предприятиям оплачивать дополнительный отпуск рабочим, трудящимся во вредных условиях — последние отдыхают в среднем 40 календарных дней. Точное число суток определяет трудовой договор и ТК РФ.
Изменился только порядок финансовой и налоговой отчетности. С 2017 года все налоговые выплаты и страховые взносы контролирует ФНС России. Поэтому налоговиками введена новая форма декларации и подсчета пошлин — ЕРСВ (единый расчет страховых взносов). Теперь предприятия вносят сведения о расходах на работников в эту декларацию, в том числе компенсационные выплаты за неотгуленный отдых сотрудников.
Как отразить компенсацию отпуска при увольнении в 6-НДФЛ
Пример. Работник ООО «Ярторг» увольняется 29.09.2017 года. За сентябрь ему была начислена зарплата в размере 35 000 руб. (НДФЛ (13%) с зарплаты – 4 500 руб.). Также за шесть неиспользованных дней отпуска ему положена денежная компенсация в размере 4 000 руб. (НДФЛ (13%) с компенсации – 520 руб.).
Окончательный расчет с сотрудником был произведен в его последний рабочий день, т. е. 29 сентября 2017 года через кассу предприятия. В этот же день работодатель перечислил удержанный НДФЛ в бюджет. Условимся, что других выплат и вознаграждений в пользу физлиц Общество в течение 2017 года не производило.
Уволенный является налоговым резидентом РФ и стандартные налоговые вычету ему не предоставлялись.
ООО «Ярторг» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ следующим образом.
6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере с января по сентябрь 2017 года).
по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;
по строке 020 – 39 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – сентябрь 2017 года;
по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – сентябрь 2017 года;
по строке 040 – 5 020 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – сентябрь 2017 года;
по строке 060 – 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – сентябрь 2017 года;
по строке 070 – 5 020 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – сентябрь 2017 года.
Обратите внимание!
Компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата, выплаченные работнику при увольнении, не попадут в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года, поскольку «переходящие» операции (те, которые начаты в одном отчетном периоде, а завершены в другом) отражаются в периоде завершения, т. е. когда наступает срок перечисления НДФЛ. В нашем случае он наступает в октябре.
Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Ярторг» за 9 месяцев 2017 года с отражением зарплаты и компенсации отпуска, выплаченных работнику при увольнении, смотрите ниже.
Как внести данные в 6-НДФЛ: увольнение в последний день месяца
Рассмотрим на примерах, как заполнить отчет 6-НДФЛ.
Пример 1
Работник уходит в отпуск с 19.09.2019 по 30.09.2019 с последующим увольнением. Отпускные в размере 21 000 руб. выплачены 16.09.2019. Зарплата за сентябрь (25 000 руб.) и выходное пособие (150 000 руб.) перечислены 30.09.2019. Необлагаемый предел выходного пособия — 135 000 руб. НДФЛ уплачивается в бюджет одновременно с выплатами сотруднику.
Как отразить данные в 6-НДФЛ при увольнении в последний день месяца?
Напомним:
- Дата уплаты в бюджет подоходного налога с отпускных — последний день месяца, в котором их выдали. Если это выходной, в строке 120 указывается первый рабочий день следующего месяца (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@). В условиях примера 30.09.2019 — понедельник, а значит, отпускные должны попасть в разд. 2 отчета за 3-й квартал.
- Выплата зарплаты и разницы выходного пособия в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за третий квартал не показывается. Их вносят в раздел 2 в следующем квартале, т. к. выплаты прошли в последний день квартала, а сроком перечисления НДФЛ с них будет следующий рабочий день — 01.10.2019 (п. 13 письма ФНС РФ от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).
Подготовка к отчету:
|
Номер строки |
Данные |
Калькулятор |
|
Отчет 6-НДФЛ за 3-й квартал |
||
|
010 |
13 |
|
|
020 |
61 000,00 |
21 000 + 15 000 (150 000 – 135 000) + 25 000 |
|
040 |
7930 |
61 000 × 13% |
|
060 |
1 |
|
|
070 |
7930 |
Как квалифицируют компенсацию за неиспользованный отпуск
Порядок определения даты фактического получения дохода урегулирован ст. 223 НК РФ. Подпунктом 1 п. 1 ст. 223 НК РФ установлено, что в общем случае при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Между тем для отдельных видов доходов установлены специальные правила определения даты фактического получения дохода. Так, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). А в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Статьей 140 ТК РФ установлено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Иными словами, в случае увольнения компенсация за неиспользованный отпуск и заработная плата за последний отработанный месяц выплачиваются в один день.
То есть в данном случае выбор нормы, по которой следует определять дату фактического получения дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ или п. 2 ст. 223 НК РФ), по сути, не имеет значения. Согласно ст. 129 ТК РФ под заработной платой понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Из буквального толкования данной нормы следует, что в состав заработной платы работника входит не только его вознаграждение за труд, то есть за фактически выполненный им объем работы в соответствии с нормами труда, но и доплаты компенсационного и стимулирующего характера, которые могут быть как связаны, так и не связаны с объемом и качеством выполняемой работником работы.
Между тем компенсация при увольнении за неиспользованные отпуска, предусмотренная ст. 127 ТК РФ, не относится к составной части заработной платы, поскольку такая выплата не является вознаграждением за труд либо выплатой стимулирующего характера, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, а, по сути, представляет собой оплату предоставляемого ежегодного отпуска (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12).
В связи с этим положения п. 2 ст. 223 НК РФ на доходы в виде компенсации за неиспользованный отпуск не распространяются. Дата получения такого дохода должна определяться на основании пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, т.е. как день ее выплаты (смотрите также письма Минфина России от 22.05.2015 № 03-04-05/29453, от 05.07.2013 № 03-04-05/25948).
Дата, указываемая по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ, будет одинаковой как для суммы заработной платы, выплаченной уволенному сотруднику, так и для компенсации за неиспользованный отпуск.
Однако п. 4.2 Порядка определено, что если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Порядок определения даты перечисления дохода (строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ) урегулирован п. 6 ст. 226 НК РФ. Данной нормой установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Исключение сделано только для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, НДФЛ, удержанный с таких доходов, должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились указанные выплаты.
Положения главы 23 НК РФ, равно как и иные нормы НК РФ, не содержат пояснений, какие доходы относятся к доходам в виде оплаты отпусков. Понятие «оплата отпуска» не раскрывает и ТК РФ.
В то же время из ст. 236 ТК РФ следует, что «оплата отпуска» и «выплаты при увольнении» (к которым в том числе относится и компенсация за неиспользованный отпуск) являются различными по своей правовой природе. Ст. 136 ТК РФ также обособляет указанные понятия друг от друга, кроме того, ст. 136 ТК РФ обязывает работодателя производить оплату отпуска не позднее чем за три дня до его начала, тогда как из выше процитированной ст. 140 ТК РФ четко следует, что компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в день увольнения сотрудника. То есть компенсация за неиспользованный отпуск не может рассматриваться в качестве составной части отпускных.
В связи с изложенным мы полагаем, что компенсация за неиспользованный отпуск для целей п. 6 ст. 226 НК РФ, т.е. исходя из срока перечисления налога, не должна рассматриваться в качестве дохода в виде оплаты отпуска. НДФЛ с такого дохода должен быть перечислен в бюджет в те же сроки, что и НДФЛ с заработной платы, выплаченной уволенному сотруднику, — не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Таким образом, получается, что дата, указываемая по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ, для рассматриваемых видов доходов будет одинаковой. Это, в свою очередь, означает, что заработная плата уволенного работника и выплаченная ему компенсация за неиспользованный отпуск в строках 100-140 раздела 2 формы 6-НДФЛ отражаются в совокупности, заполнять данные строки отдельно по доходу в виде компенсации за неиспользованный отпуск не нужно.
Отпускные выплачены в марте 2020 года – 16.03.2020.
Если организация работала в период нерабочих дней, то сумма отпускных будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2020 года (рис. 3). Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных — 31.03.2020.
Период: 2019 год
Использован релиз 3.1.12
Дата фактического получения дохода в виде отпускных – день выплаты дохода. Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Отпуск. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату отпускных (рис. 1). Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата, которая указана в поле Дата выплаты. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (определяется автоматически).
Как в 6-НДФЛ отразить компенсацию отпуска при увольнении в 2019 году? В каком разделе отразить компенсацию? Поясним.
Если увольняющемуся работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск, то доход сотрудника в виде данной компенсации, а также исчисленную и удержанную с этого дохода сумму НДФЛ, работодателю необходимо будет отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором трудовой договор был расторгнут. То есть, если работник уволился в апреле 2019 года, то компенсацию отпуска при увольнении нужно зафиксировать в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года.
Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ фиксируется вместе с заработной платой и другими суммами, выплаченными сотруднику в день его увольнения, в одном блоке строк 100-140 раздела 2. Ведь у всех этих выплат совпадают даты получения дохода (строка 100), даты удержания налога с доходов (строка 110) и даты, не позднее которых налог должен быть перечислен в бюджет (строка 120).
Отпускные – это денежный доход, который сотрудник получает за счет ранее отработанный период. Отпускные получают все сотрудники, работающие по трудовому договору. Сумму отпускных работодатель обязан выплатить за 3 календарных дня до начала отпуска (учитываются календарные дни, а не рабочие).
В случае, когда сотрудник увольняется по собственному желанию, работодатель, согласно статьи 127 ТК РФ, обязан выплатить ему компенсацию за неиспользуемый отпуск. Согласно статьи 140 ТК РФ, работодатель все расчеты обязан произвести в последний день работы увольняющего работника. Соответственно, сумму компенсации за неиспользуемый отпуск сотрудник получает в последний рабочий день.
Выплату отпускных можно разбить на две ситуации:
- когда отпускные выплачиваются отдельно от зарплаты;
- когда отпускные выплачиваются вместе с зарплатой.
В первой ситуации в 6-НДФЛ отпускные показываются отдельной строчкой, так как начисляются индивидуально сотруднику и соответственно имеют отдельный срок уплаты налога.
Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ
По отражению в 6 НДФЛ компенсации есть два наиболее частых варианта. При первом случае выплата производится в день полноценного расчета, то есть в крайний рабочий день.
При расчете в день увольнения даты в строках 100 и 110 совпадают. В графе 120 проставляется следующий день. Например, увольнение производилось 12.04. Получение дохода и удержание (110) также 12.04. Дата крайнего перечисления 13.04. Графа 130 – полная сумма компенсации. 140 – удержанная сумма налога.
Законодательством разрешено компенсацию выплачивать до фактической даты увольнения. В таком случае дата увольнения будет другой.
Сотрудника увольняют 15 числа, но компенсацию выплатили 14. В таком случае в первую графу записывается дата увольнения. Далее в графу 110 проставляется дата получения дохода, то есть 14 число. В 120 графе также прописывается следующий день — снова 15 число. В остальные графы все вносится согласно стандартному плану.
При увольнении в один день, а произведенном расчете на следующий день порядок также стандартный. В графе 100 проставляется день увольнения, а в 110 уже день расчета, то есть следующее число. Заполнение финансовых данных не меняется.
В 6 НДФЛ отражается компенсация за неиспользованный отпуск, так как такой тип дохода облагается налогом. Внесение в отчетность производится по стандартному плану, но с выделением такой выплаты в отдельную графу. Налог отчисляется сразу в момент получения дохода увольняемым, а переводится в налоговый орган уже до крайнего срока, то есть до следующего дня включительно.
При стандартном варианте в 6 НДФЛ учитывается заработная плата и компенсация за отпуск, которые должны быть выданы в последний рабочий день при расчете. Все эти данные вносятся в отчет.
Увольняемому компенсация и зарплата при расчете были выданы в день увольнения – 10 сентября. В строках 100 и 110 проставляется эта дата. В соответствии с налоговым кодексом на следующий день, если он является рабочим, производится перечисление всех удержанных средств. Это значит, что в графе 120 проставляется 11 сентября. Так как имеется идентичность датировки отчислений, то графы 130 и 140 суммируются.
Если имелось выходное пособие или компенсация различного характера, то налог взымается только при превышении трехкратного среднего заработка. Если превышения нет или размер выплат равен трехкратному заработку, то данные в отчетности не отображаются. Это связано с тем, что в НДФЛ 6 вносится только та часть сумм, от которой по законодательству идут отчисление.
При необходимости компенсацию за отпуск и зарплату можно разделить на два блока. Часто это необходимо, если расчет был произведен раньше. Тогда зарплата устанавливается как получение дохода на день увольнения, а компенсация на реальное время получения сотрудником выплат. Стоит учитывать, что срок отчислений все равно остается тем же, то есть через день уже потребуется отправить удержанные суммы в налоговый орган.
Важно! В строке 130 указывается сумма, с которой удерживается налог, а в 140 сама величина налога. Если имеется выходное пособие с превышающим стандарт размером, то в 130 графе прописывается сумма превышения, а в 140 удержанный с нее налог
Работодателю требуется помнить, что данный порядок установлен налоговым законодательством. Заполнением формы должен заниматься только опытный бухгалтер, который не совершит ошибок. Если ошибка была совершена, то в налоговый орган отправляется специальное письмо с новыми и правильными данными по НДФЛ 6. Это позволит заменить неправильную отчетность, которая была отправлена.
В соответствии с новыми постановлениями и налоговым законодательством каждое лицо обязано предоставлять данные о своих доходах в форме НДФЛ 6. За работников данную операцию производит работодатель. Все данные при увольнении также должны быть внесены в ежеквартальную отчетность со всеми суммами, которые были выплачены и удержаны с сотрудника.
Как заполнить титульный лист 6 НДФЛ
Первый лист формы не несёт в себе сведений об уволенных сотрудниках, он заполняется, согласно данному образцу и отображает общие сведения. Большинство информации вы можете взять из уже имеющихся документов, например: код по месту нахождения учёта, ИНН, КПП, код периода представления, а также код своей деятельности по ОКТМО
Все коды находятся в специальных классификаторах, действующих на всей территории России.
Отклоняться от них нельзя.
Обратите внимание, что код ИНН и КПП вам нужно заполнять на всех страницах бланков в самом верху, а также указывать порядковый номер страницы.
Запишите название своего предприятия, далее укажите свой контактный номер для связи. Количество листов 6 НДФЛ во всех случаях равно двум.
Во второй части страницы вам нужно заполнить только левую область.
Отчёт налоговой службе обязателен при любых расчётах с налоговой службой. В данном случае стандартно используется строка, которая обозначается цифрой 100.
Важно правильно указать дату, когда доход был фактически получен. Для дивидендов это день, когда перечислены денежные средства соответствующего назначения.
Строка 130 используется в случае с отсутствием оснований, по которым можно провести деление, используя временные, либо налоговые критерии.
Материальная помощь предполагает использование стандартных правил. Можно привести её разновидности, требующие отражения при любых обстоятельствах.
Основные строки обозначаются при наличии обстоятельств как 020 и 030.
Несмотря на большое количество различных пояснений, данных Минфином РФ, часто возникают вопросы по заполнению, особенно если требуется отразить информацию об уволившемся сотруднике или о выплатах по больничной документации. Рассмотрим эти вопросы подробнее. Расчет при увольнении в 6-НДФЛ (зарплата и дата получения дохода, компенсация отпуска) В отношении уволившегося специалиста в 6-НДФЛ попадает информация по выплаченной ко дню прекращения рабочих отношений зарплате и компенсации за отпуск.
Особое внимание уделяется заполнению граф 100, 110 и 120 из 2-го раздела отчетной формы:
- дата выплаты доходной части;
- дата удержания налогового отчисления;
- дата перечисления выплаты.
Если отпускная компенсация и зарплата за текущий месяц выданы одним днем, то эти суммы можно указать в общем блоке.
Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения
Получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска можно и не только в случае увольнения. Вас все может устраивать, но вы можете потребовать компенсировать дни отпуска, которые вам были положены, вы просто ими не воспользовались в свое время.
Главным отличием между компенсацией за отпуск с увольнением и без состоит в том, что отказ от дней отдыха без увольнения в сумме может составлять более 28 дней. К таким дням относят как основной, так и дополнительные оплачиваемые отпуска.
Чтобы было понятнее, о чем речь, приведем такой пример. С 2020 года на 2021 переносится 10 дней и в новом году еще 28 дней. Итого 38 дней. Но компенсировать вы можете только эти самые 10 дней с 2020 года и так далее по той же схеме. Также такое правило распространяется и на дополнительные дни отдыха. То есть компенсировать вы можете только тот отпуск, который вы не отгуляли в прошлом году.
Сама процедура формирования и выдачи компенсации происходит посредством написания заявления. Здесь вы можете подробно пояснить, какой период вы планируете компенсировать, а какой, возможно, отгулять.
Такой документ становится основанием для расчета всех дней бухгалтерией. По итогу рассчитываются компенсационные дни, которые, при необходимости, могут быть округлены в пользу работника.
Компенсация любых дней отпуска в отношении несовершеннолетних лиц или женщин, находящихся в положении, невозможна.
При работе во вредных условиях исключена компенсация за дополнительные дни отдыха.
Правила начисления или как рассчитать отпускные в 2021 году?
Исходные данные:
Сотрудница Киселёва Р.О. написал заявление на отпуск с 12 по 25 августа 2019 г. Работодателем начислены и выплачены отпускные 8 августа в размере 15000 рублей. Сотруднице полагается налоговый вычет на одного несовершеннолетнего в размере 1400 рублей.
Исходные данные сведем в таблицу:
| Продолжительность отпуска | 14 дн. (с 12 по 25 августа) |
| Размер отпускных | 15000 руб. |
| Дата выплаты отпускных | 08.08.2019 |
| Налоговый вычет по НДФЛ | 1400 руб. |
Компенсация неиспользованного отпуска в отчете 6 ндфл
При заполнении ф.-6 НДФЛ необходимо учитывать наличие двух видов выплат по сотруднику – заработной платы и компенсации неиспользованного отпуска. Поскольку работник уволился до завершения месяца, то датой фактического получения дохода им будет последний день его работы. Зарплата и компенсация выданы одновременно, значит доход сотрудником получен в один день. Поэтому налог на доходы удерживается с этих выплат тоже одновременно в момент их выдачи. В разделе 2 формы отчета следует отразить по строке 100 (дата возникновения дохода) и по строке 110 (дата удержания НДФЛ) одно и то же число – дату увольнения 29.04.2020 г. По этим выплатам действуют общеустановленные правила перечисления НДФЛ. Предприятие обязано перечислить налог в бюджет не позднее следующего после получения уволенным сотрудником доходов. Значит, по строке 120 необходимо указать дату 30.04.2020 г. Поскольку даты обеих выплат идентичны, то в строках 130 и 140 они суммируются.