Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы для компаний ОСНО, которые доступны в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В случае если в течение налогового периода возникают обстоятельства, которые ведут к утере применения права на льготу, налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать причитающийся налог и пени и уплатить их перед подачей уточненной декларации. Причем ставка налога за весь отчетный период будет равна 20%.
- Налог на прибыль организаций — ключевая пошлина, сложная в расчёте из-за определения налоговой базы.
- Важно точно классифицировать доходы и расходы, убытки, знать региональные ставки и пользоваться положенными льготами.
- Расходы и доходы определяются одним методом. Нельзя учитывать расходы по начислению, а доходы по кассовому методу.
- Актуальную информацию по региону всегда можно узнать на официальном сайте ФНС. Это поможет избежать лишних расходов или волокиты по возврату излишне перечисленных средств из бюджета.
- В 2022 году налог на доход составляет от 0 до 20% в зависимости от деятельности и географии предприятия.
- Налог можно платить помесячно или поквартально.
- Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков, которые предприятие понесло в ходе деятельности, но не более 50% от общей суммы убытка.
Кто сможет сэкономить?
Для соискателей льготы есть ряд требований, а именно:
- быть включенным в реестр производителей или разработчиков или проектировщиков электроники;
- иметь долю доходов от льготного вида деятельности не менее 90% в сумме всех доходов по итогам отчетного (налогового) периода;
- среднесписочная (средняя — для организаций, не являющихся вновь созданными) численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек.
Такие организации смогут применять льготные ставки по налогу на прибыль – 3% вместо 20%, а по страховым взносам – 7,6% вместо 30%.
С расчетом необходимой доли доходов и среднесписочной численности работников вопросов не возникает.
Как раз-таки возникает и много
Но что же представляет собой электронная компонентная база и электронная продукция и о каком реестре идет речь?
Разбираемся с понятиями
Налоговый кодекс РФ не содержит понятий «Электронная компонентная база» и «Электронная (радиоэлектронная) продукция», однако они есть в актах Правительства РФ.
Электронная компонентная база — электрорадиоизделия, а также электронные модули, представляющие собой совокупность электрически соединенных электрорадиоизделий, образующих функционально и конструктивно законченные сборочные единицы, предназначенные для реализации функций приема, обработки, преобразования, хранения и (или) передачи информации или формирования (преобразования) энергии, выполненные на основе несущих конструкций и обладающие свойствами конструктивной и функциональной взаимозаменяемости.
Изделиями электронной компонентной базы являются интегральные микросхемы, полупроводниковые и вакуумные приборы, приборы оптоэлектроники и фотоники, квантовой электроники и пьезотехники, микросистемной электроники, а также изделия пассивной электронной компонентной базы, радиоэлектронные устройства и системы на кристалле.
Радиоэлектронная продукция представляет собой изделия, выполняющие свои ключевые функции за счет входящих в их состав электронных компонентов и модулей:
- электронные (радиоэлектронные) модули и комплексированные приборы типа системы в корпусе;
- электронные (радиоэлектронные) устройства и системы специального назначения;
- профессиональная и потребительская электроника (радиоэлектроника).
То есть перечень изготавливаемой продукции достаточно широк, поэтому шанс воспользоваться новыми льготами есть у большого количества компаний.
Как попасть в Реестр разработчиков электроники?
Налоговый кодекс указывает, что порядок ведения Реестра и включения в него утверждается Правительством РФ.
На сегодняшний день опубликован лишь проект Постановления Правительства РФ «О ведении реестра организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции», который проходит общественные обсуждения и будет принят в ближайшее время.
Попасть в Реестр Минпромторга может российская организация любой организационно-правовой формы и формы собственности, которая:
- разрабатывает и проектирует соответствующую продукцию, ее составные части или сервисы, необходимые для данного проектирования и конечной продукции, включая ПО;
- продает или передает по лицензионным договорам права на объекты интеллектуальной собственности из перечня (права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сложно-функциональные блоки, технологии, сервисы по проектированию, топологии интегральных микросхем, ПО, секреты производства (ноу-хау);
- реализует собственную продукцию, созданную в результате выполненных вышеперечисленных работ.
Для включения в Реестр соискатель должен сформировать заявление с помощью специального сервиса на сайте Государственной информационной системы промышленности.
К заявлению нужно прикрепить справки о деятельности организации, выручке, наличии необходимых ресурсов, в том числе о сотрудниках, а также справку о наличии прав на результаты интеллектуальной деятельности, о соблюдении требования о доле российских граждан или компаний в структуре собственности (не менее 50%+1 акция).
Планируется, что все формы заявлений будут разработаны Минпромторгом, поэтому их заполнение не составит труда.
Льготы по налогу на прибыль
Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ расширил перечень доходов, которые разрешается не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль (новая редакция ст. 251 НК РФ). К числу таких доходов, в частности, с 1 января 2022 года отнесены (п. 26 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ):
- доходы в виде безвозмездно полученного из государственной казны имущества (за исключением денежных средств), предназначенного для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавирусной инфекции;
- доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договорам займа (кредита), заключенным до 1 марта 2022 года с иностранной организацией в случае принятия такой организацией решения о прощении долга;
- доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств, связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе его из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 году из состава участников в судебном порядке;
- доходы в виде стоимости газа и услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям, полученных на безвозмездной основе потребителями, использующими газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях.
Кроме того, закон расширяет и перечень расходов организаций, которые они могут принимать к учету с применением повышающего коэффициента (новая редакция ст. 257 НК РФ). По новым правилам компании вправе применять повышающий коэффициент 1,5 в отношении расходов на приобретение следующих основных средств и нематериальных активов (п. 28 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ):
- основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции и относящихся к сфере искусственного интеллекта;
- программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российского ПО и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта.
Льготы для IT-компаний в 2021: кто и как может их получить
Ниже в табличном виде обобщены основные условия, при соблюдении которых прибыль облагается по ставке 0%.
|
Показатели |
Льготируемые виды деятельности |
||
|
Образовательная деятельность, присмотр и уход за детьми и (или) медицинская деятельность, выполнение НИОКР |
Социальное обслуживание граждан |
Деятельность музеев, театров, библиотек, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования |
|
|
Доля льготируемых доходов |
90% |
||
|
Требования по лицензированию |
Лицензия на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности |
Включение в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ |
Нет ограничений |
|
Численность персонала |
В штате непрерывно в течение налогового периода числится не менее 15 работников |
||
|
Требование к квалификации персонала |
Доля медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, не менее 50 % |
Нет ограничений |
|
|
Прочие условия |
Запрет на операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок |
||
|
Период для возврата на льготную ставку |
5 лет |
Повторный переход запрещен |
Остановимся на «узких местах»: что может препятствовать реализации права БУ на льготу?
На первый взгляд совмещение разных льготируемых услуг никак не может повредить применению нулевой ставки. К сожалению, это неверно. Так, БУ не вправе претендовать на льготу, если порог в 90% достигнут лишь совместным оказанием медицинских услуг и услуг по социальному обслуживанию (на это обращено внимание в Письме Минфина РФ от 17.07.2015 № 03-03-10/41223). А вот одновременное оказание образовательной и медицинской деятельности допускается, поскольку регулируется одной и той же статьей НК РФ. Но если предел в 90% достигается только за счет прибавления медицинских услуг, возникает требование к квалификации медицинского персонала. То есть для образовательного учреждения преодоление порога 90% путем включения в налоговую базу доходов от медицинской деятельности сразу же означает новый заградительный барьер: 50% штата работников должно быть сформировано из сертифицированных или аккредитованных медиков, что почти невозможно. Поэтому для достижения рубежа 90% желательно сочетать образовательные (медицинские) услуги с выполнением НИОКР: последние относятся к льготируемым работам, но никаких дополнительных условий для пользования льготой не возникнет.
Начиная с налогового периода 3-й кв. 2022 г., в новой редакции применяется пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Напомним, что этой нормой от НДС освобождена реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ и баз данных (далее – Единый реестр), прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности). Нововведение распространяет льготу на тех, кто предоставляет удаленный доступ к указанным ПО и БД через информационно-телекоммуникационные сети, отличные от интернета. Это хорошая новость для довольно широкого круга поставщиков, ведь в настоящее время активно используются локальные, корпоративные сети, сети специального назначения и т. п. Условия использования льготы не поменялись.
Для организаций, предоставляющих соцуслуги населению, и культурных учреждений освобождение от налога действует до 1 января 2023 года.
Условия освобождения:
- Соответствие предоставляемых услуг утверждённому перечню.
- Вхождение в региональный реестр организаций , осуществляющих социальные услуги.
- Присутствие в штате не менее 15 служащих в продолжение одного года.
- Наличие оборота соцуслуг – не меньше, чем 90%.
- Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.
Кроме того, для находящихся на бюджетном обеспечении театров, музеев, концертных и библиотечных организаций, предусмотрены следующие льготы:
- Вместо начисления амортизации они могут единовременно списывать расходы, которые произведены во время осуществления коммерческой деятельности.
К таким расходам относятся:
- расходы на покупку или создание объектов, подлежащих амортизации;
- расходы на реконструкцию, модернизацию, техперевооружение ОС.
Исключение составляет недвижимое имущество.
НК РФ выделяет ряд объектов, не подлежащих амортизации учреждениями культуры, среди которых, к примеру, присутствуют предметы и произведения искусства, книги.
- Ими не исчисляются и не подлежат уплате авансовые платежи по прибыли.
- Декларация по налогу подаётся только по окончании года.
Налоговые каникулы для бизнесменов Москвы
Закон г. Москвы от 18.03.2015 г. №10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве ИП и перешедших на УСН и (или) ПСН» вступил в силу 25.03.2015 г. (далее по тексту – Закон №10) и ввел нулевую ставку для ИП, перешедших на УСН и (или) ПСН и впервые зарегистрировавшихся в качестве ИП.
Указанный закон также как и предыдущий, распространяется на ограниченный осуществляемыми видами деятельности круг ИП, например, деятельность в сфере производства пищевых продуктов, одежды, кожи и изделий из нее, резиновых и пластмассовых изделий, электрооборудования, мебели, музыкальных инструментов; научные исследования.
То есть ИП, работающий на патенте, вправе претендовать на бесплатное получение патента на определенный вид деятельности, а ИП-«упрощенец» — использовать ставку 0% в отношении полученного дохода.
Для организаций, предоставляющих соцуслуги населению, и культурных учреждений освобождение от налога действует до 1 января 2021 года.
Условия освобождения:
- Соответствие предоставляемых услуг утверждённому перечню.
- Вхождение в региональный реестр организаций , осуществляющих социальные услуги.
- Присутствие в штате не менее 15 служащих в продолжение одного года.
- Наличие оборота соцуслуг – не меньше, чем 90%.
- Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.
Кроме того, для находящихся на бюджетном обеспечении театров, музеев, концертных и библиотечных организаций, предусмотрены следующие льготы:
- Вместо начисления амортизации они могут единовременно списывать расходы, которые произведены во время осуществления коммерческой деятельности.
К таким расходам относятся:
- расходы на покупку или создание объектов, подлежащих амортизации;
- расходы на реконструкцию, модернизацию, техперевооружение ОС.
Исключение составляет недвижимое имущество.
НК РФ выделяет ряд объектов, не подлежащих амортизации учреждениями культуры, среди которых, к примеру, присутствуют предметы и произведения искусства, книги.
- Ими не исчисляются и не подлежат уплате авансовые платежи по прибыли.
- Декларация по налогу подаётся только по окончании года.
Переход на специальные режимы
Спецрежимы позволяют значительно снизить налоговые отчисления по нескольким видам налогов, заменив их общим, характерным для каждого особого случая платежом. При этом необходимо соответствие определённым критериям и условиям.
| Режим | Критерии |
| Упрощенный (УСН) | 1. – выручка – до 150 млн руб. 2. – численность – не более 100 |
| «Вменёнка» (ЕНВД) | – выручка не устанавливается – численность – не более 100 – площадь торгового зала – не более 150 м2 – количество единиц транспорта – не более 20 |
| Патент | Только для ИП, у которых: – трудится не более 15 человек по всем направлениям работы – выручка – до 60 млн руб. |
| Сельхозналог | – общий объём выручки не устанавливается – доход по сельхозпродукции – не менее 70% Для ИП и рыбохозяйств: – работников – не более 300 |
Для «вменёнки» и «упрощёнки», по которой базой берутся доходы, предусмотрено уменьшение аванса и вменённого квартального платежа в случае оплаты в отчётном периоде страховых начислений на сотрудников, а ИП – на самого себя.
Особенности предоставления налоговых послаблений для некоторых типов деятельности
Для организаций льготы предоставляются, если они являются учреждениями социальной сферы, образования, здравоохранения, производителями сельскохозяйственной продукции, участниками ОЭЗ, СЭЗ и региональных инвестиционных проектов. Для использования преференций существуют определённые условия, которым необходимо соответствовать предприятиям, претендующим на скидку.
Определённые категории организаций вправе претендовать на налог по более выгодным условиям.
По ним применяются специальные налоговые ставки.
Рассмотрим некоторые особенности платы ННП отдельными категориями плательщиков.
Налог на прибыль льготы для учреждений, производящих продукты сельского хозяйства Производители продуктов сельского хозяйства вправе выбрать между специализированным налогообложением – единым сельскохозяйственным налогом, и общим. При использовании спецрежима они подлежат освобождению от ННП, если:
- продают продукты сельского хозяйства после первичной или промышленной переработки;
- размер вышеуказанных продуктов не менее 0,7 от общего оборота.
Льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС)
В соответствии с п.1 ст. 145 НКРФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», имеют право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участника проекта (ст.145.1 НК РФ).
Перечень операций, не подлежащих обложению НДС, приведен в ст. 149 НК РФ.
Оплата налога на прибыль
Можно пользоваться не только расчётным счётом, принадлежащим организации, но и другими инструментами для решения этого вопроса:
- Почтовая связь. Но она доступна только физическим лицам.
- Портал Госуслуги. Главное – пройти регистрацию и подтвердить учётную запись. Остаётся подать запрос о представлении справки, описывающей текущие задолженности.
- Официальный сайт ФНС, на котором тоже пройдена регистрация, занимающая буквально несколько минут. Нужно будет получить доступ к Личному Кабинету, который в будущем используется для сбора важной информации относительно налогоплательщика.
Перед тем, как платёж завершится, обязательно проверяют корректность введённых данных. Обычно информация попадает к сотрудникам налоговой службы не позднее, чем через 24 часа после совершённого действия.
Отдельный запрос при необходимости направляют, когда требуется получить подтверждение в бумажной форме.
Налоговые послабления для организаций с участием инвалидов
Организация инвалидов будет признана таковой, если:
- В составе её участников не меньше, чем 80% инвалидов, считая вместе с лицами, представляющими их в соответствии с законом.
- Уставной капитал сформирован из взносов общественных организаций с участием инвалидов.
- Среднесписочный состав работающих инвалидов насчитывает их не меньше, чем 50%.
- Составляющая зарплаты инвалидов в общем фонде оплате труда – не менее, чем 25%.
При соблюдении этих условий такая организация в качестве некоммерческой, может не включать в базу по прибыли:
- вступительные и членские взносы;
- целевые поступления;
- пожертвования;
- безвозмездные услуги;
- наследство;
- средства, выделяемые из бюджета, связанные с выполнением уставных целей;
- имущество, в том числе денежное, и права на него, предоставляемые для проведения благотворительных мероприятий.
Кроме того, организации с участием инвалидов получают государственную поддержку, направленную на соцзащиту их членов:
- Ст. 264 НК РФ указывает на состав специальных расходов, связанных с такой защитой (например, изготовление и ремонт протезов, лечение, обучение и трудоустройство). На них можно уменьшить прибыль, подлежащую обложению налогом.
- Предоставляется право на создание в течение пяти лет резерва по таким расходам.
Существует определенный порядок и сроки уплаты ННП. Перечисление денег производится по двум платежным поручениям: отдельно в региональный и федеральный бюджеты. Перевод следует делать по таким КБК:
- 18210101011011000110 – федеральный бюджет;
- 18210101012021000110 – региональный бюджет.
Для отдельных категорий плательщиков применяются свои коды с разбивкой по уровням бюджетов.
Сроки уплаты зависят от того, с какой периодичностью организация делает авансовые платежи. Возможны следующие варианты:
- ежеквартально – за 3, 6 и 9 месяцев до 28 числа месяца, идущего сразу после окончания периода, за весь год – до 28 марта следующего года;
- ежемесячно– за первые 11 месяцев до 26 числа следующего месяца, за весь год – до 28 марта следующего года.
Некоторые организации также делают доплату за каждый месяц после расчета фактической суммы прибыли. В этом случае по 11 первым месяцам они отчитываются дважды:
- аванс – до 28 числа текущего месяца ежемесячно;
- доплата – за каждый квартал до 28 числа следующего месяца, идущего после квартала (за весь год доплата производится до 28 марта следующего года).